對不起，這6大風(fēng)險點(diǎn)不知道，不是一個合格的會計！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-24
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
北京延慶稅務(wù)
甲公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，為了解決資金周轉(zhuǎn)緊張問題，近期，甲公司分別與A銀行和B商貿(mào)公司簽訂了借款合同。合同簽訂以后，甲公司財務(wù)人員小王想到了這些問題，具體有哪些呢？我們一起看看吧~
01
我公司分別與A銀行和B商貿(mào)公司簽訂的借款合同是不是都需要繳納印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同的立合同人為納稅義務(wù)人，借款合同范圍是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，印花稅按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。
因此，甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，與B商貿(mào)公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。
02
我公司與A銀行簽訂的借款合同是流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，借款期限一年，規(guī)定的最高借款限額為2000萬元，我公司在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。那么，我公司該如何繳納印花稅呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》（國稅地〔1988〕30號）第二條規(guī)定：
借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不在簽新合同的，就不另貼印花。
因此，甲公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的最高借款限額為2000萬元計稅貼花，以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不在簽新合同的，就不另貼印花。
03
借款合同簽訂以后，我公司需要按合同規(guī)定向A銀行與B商貿(mào)公司支付貸款利息。那么，A銀行與B商貿(mào)公司取得的貸款利息收入是否需要繳納增值稅呢？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項相關(guān)規(guī)定：
貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
04
我公司發(fā)生的利息支出涉及的進(jìn)項稅額能否從銷項稅額中抵扣？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（六）項規(guī)定， 購進(jìn)的貸款服務(wù)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
05
B商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，該公司與我公司協(xié)商，針對我公司支付的借款利息對方是否可以只為我公司開具收據(jù)而不開具發(fā)票？如果只取得收據(jù)而未取得發(fā)票是否對企業(yè)所得稅稅前扣除有影響？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定：
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
因此，應(yīng)要求B商貿(mào)公司針對借款利息開具增值稅發(fā)票。
06
我公司與B商貿(mào)公司簽訂的借款期限為2019年9月1日至2020年8月31日，根據(jù)合同約定，我公司需要在收到借款本金的當(dāng)日即2019年9月1日一次性支付所有的借款利息。那么，針對支付的借款利息我公司可否全部作為2019年財務(wù)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號