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中國稅務報

 

　　制造業(yè)是國民經(jīng)濟的主體，是科技創(chuàng)新的主戰(zhàn)場，是立國之本、興國之器、強國之基。今年以來，國家出臺了一系列減稅降費措施，制造業(yè)企業(yè)受惠頗多，為實體經(jīng)濟特別是制造業(yè)降成本減負擔，促進了制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

 

下面我們來盤點一下有哪些制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策~

 

 

 

一、下調(diào)制造業(yè)行業(yè)增值稅稅率

 

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自2019年4月1日起，制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%。

 

 

 

 

二、部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策

 

 

【實施時間】

　自2019年6月1日起。

 

【納稅人】

 本公告所稱部分先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。  

 

 上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

 

【申請條件】

1.增量留抵稅額大于零；

2.納稅信用等級為A級或者B級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

 

【計算規(guī)則】

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

　　

　　進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

 

三、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍

 

【政策內(nèi)容】

　　《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）規(guī)定： 

　　

　　2019年1月1日起，對適用財稅〔2014〕75號文和財稅〔2015〕106號文規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。

 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　一是制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　

　　二是制造業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。 

　　

　　需要強調(diào)的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了制造業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策。在此期間，制造業(yè)企業(yè)可適用設備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業(yè)新購進的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備。

 

【辦理手續(xù)】

  企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。因此，制造業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的，無需履行相關手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。

 

 

 

政策依據(jù)：

1、《財政部 稅務總局 海關總署 關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

2、《財政部 稅務總局 關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）

3、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）

4、《國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2014〕64號）

5、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）

6、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2015〕68號）

 

來源：廈門稅務