【12366熱點問答】增值稅差額征稅那些事兒（四）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-10-02
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山東稅務(wù)
1我公司提供物業(yè)管理服務(wù)，代收的自來水費如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
2某教育部考試中心直屬單位，在境內(nèi)承辦經(jīng)教育部批準的境外單位委托的考試，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第六條規(guī)定，境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
3教育部考試中心直屬單位支付給境外單位的考試費用，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第六條規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
4一般納稅人提供客運場站服務(wù)，增值稅銷售額如何確定？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）款第7項規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
5某航空運輸銷售代理企業(yè)，提供境外航段機票代理服務(wù)，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷售額如何確定？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條規(guī)定，自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
6某航空運輸銷售代理企業(yè)，提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，如何確定增值稅銷售額？發(fā)票應(yīng)當如何開具？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第二條規(guī)定，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。
以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。
來源：山東稅務(wù)12366省級中心
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