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上海稅務(wù)
 

研發(fā)活動(dòng)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有重要意義，那么，研發(fā)活動(dòng)中的直接投入費(fèi)用是如何加計(jì)扣除的呢？跟隨申稅小微來(lái)看看吧~

一、

基本政策內(nèi)容

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷

二、

直接投入費(fèi)用

研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

三、

案例分析

知識(shí)點(diǎn)：直接形成產(chǎn)品銷售的材料費(fèi)用

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

案例：2015年12月，A公司與客戶B公司簽訂合同生產(chǎn)某設(shè)備。該設(shè)備中有項(xiàng)關(guān)鍵技術(shù)需要進(jìn)行研發(fā)，A公司自主研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)（C項(xiàng)目），生產(chǎn)周期為3年，A公司不符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件。

問(wèn)：2016-2018年實(shí)際加計(jì)扣除額分別為多少？

2016年：A公司發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，C項(xiàng)目領(lǐng)用材料30萬(wàn)元。全部費(fèi)用化，不考慮其他因素，A公司可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額為100萬(wàn)元。

2017年：A公司發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn)元，C項(xiàng)目領(lǐng)用材料20萬(wàn)元（研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門）。全部費(fèi)用化，不考慮其他因素，A公司可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額為50萬(wàn)元。

2018年：10月份完工并按合同約定交付B公司，取得設(shè)備價(jià)款1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，全部費(fèi)用化，不考慮其他因素，A公司可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用為150萬(wàn)元（200-30-20=150）

供稿：上海·寶山稅務(wù)