| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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01綜合所得稅率
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。根據(jù)計(jì)算得到累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，按照對(duì)應(yīng)的預(yù)扣率，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
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級(jí)數(shù) |
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 |
預(yù)扣率（%） |
速算扣除數(shù) |
||
|
1 |
不超過(guò)36000元的 |
3 |
0 |
||
|
2 |
超過(guò)36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
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|
3 |
超過(guò)144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
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|
4 |
超過(guò)300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
||
|
5 |
超過(guò)420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
||
|
6 |
超過(guò)660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
||
|
7 |
超過(guò)960000元的部分 |
45 |
181920 |
||
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見(jiàn)下表），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二
（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
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級(jí)數(shù) |
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 |
預(yù)扣率（%） |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)20000元的 |
20 |
0 |
||
|
2 |
超過(guò)20000元至50000元的部分 |
30 |
2000 |
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|
3 |
超過(guò)50000元的部分 |
40 |
7000 |
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扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：
非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三（見(jiàn)下表）計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
個(gè)人所得稅稅率表三
（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）
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級(jí)數(shù) |
應(yīng)納稅所得額 |
預(yù)扣率（%） |
速算扣除數(shù) |
||
|
1 |
不超過(guò)3000元的 |
3 |
0 |
||
|
2 |
超過(guò)3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
||
|
3 |
超過(guò)12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
||
|
4 |
超過(guò)25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
||
|
5 |
超過(guò)35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
||
|
6 |
超過(guò)55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
||
|
7 |
超過(guò)80000元的部分 |
45 |
15160 |
||
02經(jīng)營(yíng)所得稅率
經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后為余額，為應(yīng)納稅所得額。
個(gè)人所得稅稅率表四
（經(jīng)營(yíng)所得適用）
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級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
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1 |
不超過(guò)30000元的 |
5 |
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2 |
超過(guò)30000元至90000元的部分 |
10 |
|||
|
3 |
超過(guò)90000元至300000元的部分 |
20 |
|||
|
4 |
超過(guò)300000元至500000元的部分 |
30 |
|||
|
5 |
超過(guò)500000元的部分 |
35 |
|||
03其他稅率
|
應(yīng)納稅所得額 |
稅率 （%） |
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|
利息、股息、紅利所得 |
以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 |
20 |
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財(cái)產(chǎn)租賃所得 |
每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額 |
20 |
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財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額 |
20 |
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偶然所得 |
以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 |
20 |
政策依據(jù)：
2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）
供稿:上海·長(zhǎng)寧稅務(wù)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)