一文帶你讀懂企業(yè)收到政府資產(chǎn)應(yīng)如何進行涉稅處理~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-10-09
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上海稅務(wù)
為扶持經(jīng)濟發(fā)展，各地政府常用多種形式支持企業(yè)，這其中有征稅收入，也有不征稅收入，你能分辨清楚嗎？別急，今天一文帶你讀懂收到政府資產(chǎn)該如何進行涉稅處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年29號）規(guī)定，企業(yè)收到的政府劃轉(zhuǎn)貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，通常有三種處理情形：
情形一
作為國家資本金處理，即國家以投資者身份向企業(yè)投資。
情形二
作為不征稅收入處理。
情形三
按政府確定的接收價值，計入當期收入總額，并計算繳納企業(yè)所得稅。
涉 稅 處 理
情形一：
企業(yè)從縣級以上各級人民政府及有關(guān)部門以投資者身份向企業(yè)投資的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當計入權(quán)益，增加企業(yè)的實收資本或股本，不屬于企業(yè)的經(jīng)營成果收入，不納入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范圍。
情形二：
企業(yè)從縣級以上各級人民政府及有關(guān)部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金注，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
需要注意的是，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
情形三：
除上述情形一、二外，縣級以上各級人民政府及有關(guān)部門向企業(yè)無償劃入的國有資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接受價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有明確接收價值的，按照資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。
【注意】
財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
供稿：上海·第二稽查局
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