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上海稅務(wù)

 

  一、劃  重  點(diǎn) 

 

01

視  同  銷  售

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；    

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

 

 

02

不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

 

 二、課 后 小 測(cè) 試

 

！

請(qǐng)  聽  題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）

A、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利

B、外購(gòu)的貨物用于集體福利

C、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D、外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

E、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方式計(jì)征增值稅的項(xiàng)目，也用于免征增值稅的項(xiàng)目

F、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)只用于免征增值稅的項(xiàng)目

G、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

H、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

I、自產(chǎn)或委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位

J、外購(gòu)的貨物作為投資，提供給其他單位

K、自產(chǎn)或委托加工的貨物分配給股東

L、外購(gòu)的貨物分配給股東

M、自產(chǎn)或委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

N、外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

 

 

 

答案是：BDFGH

 

什么？！一道不足以完全掌握，那咱們來(lái)一個(gè)延伸：

上述選項(xiàng)中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）；屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（）；

 

 

答案分別是：ACEIJKLMN；ACIJKLMN

朋友們，你們都答對(duì)了嗎？

 

 三、課 后 總 結(jié)

 

！

易  混  點(diǎn)

（1）增值稅視同銷售貨物行為所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但是準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目并不一定都屬于增值稅視同銷售貨物行為。

（2）自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送的，增值稅均視同銷售，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

（3）外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送的，增值稅視同銷售，涉及的貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，如果既用于一般計(jì)稅方式計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，準(zhǔn)予抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；如果僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

以上您都學(xué)會(huì)了嗎？

 

供稿：上海·松江稅務(wù)