本月申報(bào)期，增值稅期末留抵退稅要上心
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-10-12
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廈門稅務(wù)
這個申報(bào)期
有一件事要上心了
那就是關(guān)于期末留抵稅額退稅！
部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人
可以自2019年7月及以后申報(bào)期申請，
其他符合條件的納稅人
最早于10月申報(bào)期起就可以申請?jiān)擁?xiàng)退稅啦！
是滴！
你沒看錯??！
就是本月申報(bào)期！?。?/div>
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關(guān)于增量留抵退稅，這里有四大要點(diǎn)你必須掌握！
1
申請?jiān)隽苛舻滞硕愋铦M足什么條件？
同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級為A級或者B級；
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:
1.增量留抵稅額大于零;
2.納稅信用等級為A級或者B級;
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
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2
如何申請？
納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期（以下稱申報(bào)期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》
3
如何計(jì)算退稅額？
允許退還的增量留抵稅額計(jì)算公式:
適用于所有行業(yè)納稅人：
注：增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
案例一：
A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為10萬元， 4-9月增值稅期末留抵稅額分別是40萬，20萬，30萬，25萬，20萬和112萬元。4-9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額666萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額740萬元。上述期間滿足其它申請留抵退稅條件。
則：A公司可在10月份納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=666/740=90%
允許退還的增量留抵稅額=（112-10）X 90% X 60%=55.08萬元
允許退還的增量留抵稅額計(jì)算公式:
適用于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人：
案例二：
A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為100萬元， 8月增值稅期末留抵稅額是400萬元。4-8月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額680萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額800萬元。上述期間滿足其它申請留抵退稅條件。
則：A公司可在9月份納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=680/800=85%
允許退還的增量留抵稅額=（400-100）X 85% =255萬元
3
增值稅申報(bào)表怎么填？
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）
4、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）
來源：廈門稅務(wù)
供稿：集美區(qū)稅務(wù)局、第三稅務(wù)局分局
編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心
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