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山東稅務(wù)

 

1

納稅人出口貨物適用免抵退稅辦法，同時符合增值稅留抵退稅條件，兩者可以在同一申報期內(nèi)辦理嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。”

 

2

適用免抵退稅辦法的納稅人申請辦理留抵退稅，若當期出口銷售額為零，還需要辦理免抵退稅申報嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“五、申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。”

 

3

納稅人在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，兩者有先后順序規(guī)定嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“六、納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。”

 

4

納稅人為外貿(mào)出口企業(yè)，適用免退稅辦法，其進項稅額可以申請辦理增值稅留抵退稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號） 第八條規(guī)定，適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

 

5

納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額的，如何確定允許退還的增量留抵稅額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第九條規(guī)定，納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額，是指稅務(wù)機關(guān)當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。

 

6

在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機關(guān)核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，應當如何計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“十、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機關(guān)核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額后的余額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。

稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額,是指稅務(wù)機關(guān)當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄‘上期留抵稅額退稅’填報的留抵退稅額。”

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。

 

來源：山東稅務(wù)12366省級中心