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山東稅務(wù)

 

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納稅人在辦理留抵退稅期間，因評(píng)估調(diào)整造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，如何確定允許退還的增量留抵稅額？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）第九條規(guī)定，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

 

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納稅人在辦理留抵退稅期間，既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，如何確定允許退還的增量留抵稅額？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

 

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納稅人申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅后，若稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)其不符合留抵退稅條件，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行告知？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）：“十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。”

 

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稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在哪些情況時(shí)會(huì)暫停為其辦理留抵退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）：“十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：

（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；

（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

（三）增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；

（四）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；

（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”

 

5

納稅人申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許留抵退稅的，如何進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）：“十五、納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄‘上期留抵稅額退稅’。”

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

 

來源：山東稅務(wù)12366省級(jí)中心