国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码

中國稅務(wù)報

 

雖然涉案企業(yè)很善于“做賬”，申報信息和涉稅指標也并無“異樣”，但稅警雙方密切協(xié)作，仍然從企業(yè)電腦硬盤、人員通信軟件中發(fā)現(xiàn)了賬外經(jīng)營的蛛絲馬跡……

 

　　近日，陜西省榆林市稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)聯(lián)手，根據(jù)舉報線索，核查確認M燃氣新能源有限公司通過賬外經(jīng)營方式隱匿收入1.18億元。針對企業(yè)違法行為，國家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局稽查局依法對其作出補繳各項稅款2100萬元，加收滯納金，處少繳稅款兩倍罰款的處理決定。

　　

　　案件查結(jié)后，榆林市稅務(wù)局稽查局對涉案企業(yè)涉稅違法情況和特點進行了分析，認為企業(yè)違法行為具有一定代表性，于是對榆林市液化天然氣銷售行業(yè)開展了稅收專項整治，26戶企業(yè)通過自查修正自身涉稅問題，補繳稅款160萬元。同時，檢查人員對5家具有違法嫌疑的企業(yè)開展重點檢查，已確認企業(yè)涉嫌逃稅500萬元。

1

言之鑿鑿的舉報人

　　

　　2019年5月，榆林市納稅人鄧某向稅務(wù)機關(guān)實名舉報，稱M燃氣公司通過虛開發(fā)票、隱匿收入等方式偷逃巨額稅款，要求榆林市稅務(wù)局稽查局對該企業(yè)進行查處。

　　

　　當舉報中心工作人員讓其提供有關(guān)證據(jù)資料時，鄧某表示他是該企業(yè)的實際擁有者，2016年他將企業(yè)租賃給現(xiàn)法定代表人郝某經(jīng)營，郝某將企業(yè)更名為M燃氣公司，并將法定代表人更名為她自己。

　　

　　鄧某稱，在發(fā)現(xiàn)郝某所為后，為維護自己權(quán)益，他欲進入企業(yè)取證，卻被郝某以“非法入侵、干擾企業(yè)正常經(jīng)營”為由起訴至法院。據(jù)他所知，郝某將其偷逃稅款的關(guān)鍵證據(jù)和數(shù)據(jù)信息存于企業(yè)電腦里，并且加了密，但具體在哪臺電腦中他并不清楚。

　　

　　舉報中心人員經(jīng)過核實，發(fā)現(xiàn)鄧某提供的關(guān)于企業(yè)法定代表人變更情況均屬實。綜合各方情況，榆林市稅務(wù)局稽查局認為鄧某提供的信息真實度較高，于是對M燃氣公司立案調(diào)查。

　　

　　專案組調(diào)取了該公司2016年1月1日至2019年5月31日的納稅申報信息、財務(wù)報表數(shù)據(jù)和進銷項發(fā)票等涉稅資料進行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負等指標數(shù)值均在行業(yè)合理水平范圍內(nèi)。隨后，專案組人員對該企業(yè)增值稅納稅申報表附列資料、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入變動率等指標進行分析，并對企業(yè)進項發(fā)票和銷項發(fā)票的進銷內(nèi)容進行了分析，但從中也未發(fā)現(xiàn)有價值的線索。

2

個人賬戶隱藏的秘密

 

　　按照鄧某提供的舉報信息，M燃氣公司涉嫌偷逃稅款，并且數(shù)額巨大，雖然初步分析未見異常，但為了不打草驚蛇并迅速查明案件真相，榆林市稅務(wù)局稽查局決定請榆林市公安局涉稅犯罪偵查支隊介入，從外圍實施調(diào)查。該支隊成立于2019年4月，隸屬于榆林市公安局管理，主要負責榆林市范圍內(nèi)重大涉稅違法犯罪案件的偵破和查處工作。

　　

　　辦案人員調(diào)取了企業(yè)對公賬戶及法定代表人郝某、財務(wù)經(jīng)理賈某、會計馬某的個人賬戶數(shù)據(jù)。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，馬某個人賬戶曾收到過山西聞喜縣某運輸公司、汾陽市某物流公司、介休市某物流公司等多個運輸公司支付的款項，同時還收過名為謝某、李某等多個個人賬戶支付的多筆款項，資金流入數(shù)額較大。進一步分析發(fā)現(xiàn)，馬某賬戶收到資金后，不久均會轉(zhuǎn)入賈某賬戶，并最終匯入郝某個人賬戶。

　　

　　這些匯款源頭的企業(yè)和個人是否與M燃氣公司有購銷業(yè)務(wù)關(guān)系？辦案人員經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分向馬某匯款的個人賬戶開戶人是M燃氣公司下游購氣企業(yè)的人員——這條隱秘資金流的出現(xiàn)，證實企業(yè)存在體外資金循環(huán)。不過，在核查過程中，辦案人員未發(fā)現(xiàn)該企業(yè)和企業(yè)人員賬戶有虛開發(fā)票特有的資金回流情況。

　　

　　結(jié)合前期調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況，辦案人員確認M燃氣公司具有隱匿收入、偷逃稅款重大嫌疑。

　　

　　為獲取更多企業(yè)真實經(jīng)營情況，辦案人員決定對M燃氣公司進行實地暗訪調(diào)查。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)位于210國道旁，位置非常好，每天有許多運輸煤炭、化工產(chǎn)品的車輛在該企業(yè)加氣。

　　

　　辦案人員對一些到該企業(yè)加氣的車主進行暗訪，并詳細記錄了企業(yè)營業(yè)廳售氣運營情況，據(jù)此統(tǒng)計估算了企業(yè)每天售氣量，依據(jù)平均氣價，初步測算出M燃氣公司的月銷售額，并將其與企業(yè)提供的申報數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)遠低于實際銷售數(shù)據(jù)。

　　

　　前期調(diào)查有所斬獲后，為加速案件查辦進度，辦案人員決定對該企業(yè)實施突擊檢查。

　　

　　辦案人員準備兵分三路，一路人員對企業(yè)倉儲設(shè)施實施核查，查看購進情況，并到企業(yè)銷售前臺，查看銷售情況；第二路人員到企業(yè)財務(wù)室，迅速控制財務(wù)室電腦設(shè)備，進行重點檢查；第三路人員負責協(xié)調(diào)和外圍工作，防止企業(yè)人員干擾辦案和損毀證據(jù)。

3

“傳后即刪”的文檔

 

　　檢查開始后，第一路辦案人員按計劃來到企業(yè)倉儲設(shè)施實地查看，并對銷售人員進行了詢問，在分析倉儲資料、銷售資料后，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱匿收入的證據(jù)。

　　

　　面對突然出現(xiàn)的第二路辦案人員，財務(wù)經(jīng)理賈某顯得有些慌亂，立即讓所有會計人員停止工作，拔掉辦公電腦電源。見此情景，辦案人員迅速控制了企業(yè)辦公電腦。技術(shù)人員通過技術(shù)手段對財務(wù)部門辦公電腦數(shù)據(jù)進行了掃描和還原，并利用軟件工具在其中一臺電腦上找到了一份日銷售情況統(tǒng)計表。

　　

　　對此，企業(yè)財務(wù)經(jīng)理賈某表示，該報表是企業(yè)日常售氣的一份統(tǒng)計表，納稅申報的數(shù)據(jù)均來自于這種統(tǒng)計表。憑著多年辦案的經(jīng)驗，檢查人員覺得賈某在回答提問的過程中目光飄忽、語氣遲疑，似乎心中有鬼。

　　

　　于是，辦案人員加大了對企業(yè)辦公電腦數(shù)據(jù)篩查分析力度。果然，從企業(yè)電腦中已經(jīng)刪除的郵件等資料文件中，發(fā)現(xiàn)了名為“購氣資料”“銷氣資料”的原始文件。

　　

　　面對這些資料文件，賈某神情雖有些慌亂，但仍堅稱企業(yè)經(jīng)營并無問題。

　　

　　在此過程中，M燃氣公司一名股東帶領(lǐng)兩名工作人員，以財務(wù)室辦公電腦中病毒需檢修、財務(wù)經(jīng)理需要與客戶核對款項為由，多次要求辦案人員停止檢查電腦數(shù)據(jù)，停止詢問工作。第三路辦案人員見此情景迅速行動，立即依法阻止企業(yè)人員，向其宣講了阻撓執(zhí)法的嚴重后果。

　　

　　辦案人員在核查中了解到，賈某每月都會用即時通信工具以文檔形式向企業(yè)負責人反饋當月經(jīng)營情況。對此賈某并不否認，但稱這些信息傳送給企業(yè)負責人后，自己并不留存都已刪除。

　　

　　“傳后即刪？”企業(yè)重要經(jīng)營資料數(shù)據(jù)，不保存留底，而是傳完即刪——賈某的做法并不符合財務(wù)主管人員常規(guī)。

　　

　　辦案人員隨即提取分析了賈某使用的即時通信軟件信息，最終，在其中發(fā)現(xiàn)了多份特殊的企業(yè)月度利潤表。

　　

　　隨即，辦案人員約談了賈某，面對辦案人員出示的大量證據(jù)，賈某心理防線徹底崩潰，表示配合辦案人員調(diào)查，并交出了藏在私人筆記本電腦上的企業(yè)“賬外賬”。

4

以點帶面的行業(yè)檢查

 

　　經(jīng)過辦案人員不懈查證，M燃氣公司偷逃稅款違法事實最終浮出水面。

　　

　　經(jīng)查，M燃氣公司通過不開票銷售液化天然氣、相關(guān)收入不入賬的方式，于2016年1月至2019年5月期間，共隱匿收入1.18億元，逃避繳納各項稅款2100萬元。針對企業(yè)違法行為，榆林市稅務(wù)局稽查局依法對其進行了處罰。

　　

　　案件查辦工作結(jié)束后，榆林市稅務(wù)稽查部門對當?shù)匾夯烊粴怃N售行業(yè)的經(jīng)營狀況進行了分析， 結(jié)合M燃氣公司的違法特點以及行業(yè)企業(yè)的申報信息，檢查人員認為，當?shù)夭簧僖夯烊粴怃N售企業(yè)的毛利率、稅負率不實，存在少繳稅款疑點。

　　

　　為此，榆林市稅務(wù)局稽查局在榆林市范圍內(nèi)開展了稅收專項整治工作，組織全市40戶液化天然氣銷售企業(yè)開展稅收自查。在此過程中，26戶企業(yè)通過自查，發(fā)現(xiàn)并修正了其申報方面存在的涉稅問題，共補繳稅款160萬元。隨后，稽查部門對5家具有重大偷逃稅款違法嫌疑的液化天然氣銷售企業(yè)實施重點檢查，目前，已確認相關(guān)企業(yè)涉嫌逃稅500萬元。

 

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2019年10月15日B2版