住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除你疑惑的那些事兒
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-10-25
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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上海稅務(wù)
在外打拼的小伙伴們，你們是否對(duì)如何享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中住房租金存在些許疑惑，申稅小微帶您一探究竟！
政策梳理篇
扣除范圍：
（一）納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
納稅人主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
（二）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
扣除標(biāo)準(zhǔn)：
《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十七條規(guī)定：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
市轄區(qū)戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
扣除時(shí)間：
納稅人享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月，提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。
所需資料：
納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。
熱點(diǎn)問(wèn)題篇
Q1
個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房屋地不一致，是否符合條件享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
答
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。
Q2
如果房屋產(chǎn)權(quán)所有人為甲，房屋租賃給房屋租賃中介公司后，再由中介公司轉(zhuǎn)租給納稅人，租賃合同齊全，此類(lèi)情況納稅人是否可享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
答
可以。納稅人在主要工作城市無(wú)自有住房而發(fā)生住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人與房屋中介公司簽訂房屋租賃合同并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
Q3
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房,企業(yè)向納稅人提供員工宿舍并簽訂租賃合同，納稅人是否可按條件享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?
答
企業(yè)向員工提供員工宿舍，凡員工向企業(yè)支付租金的，可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；員工未向企業(yè)支付租金的，不可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
Q4
兩人（非夫妻關(guān)系）合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？
答
根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，非夫妻關(guān)系的兩人合租租房，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。
Q5
公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
答
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。
Q6
2019年納稅人在家鄉(xiāng)購(gòu)買(mǎi)首套住房，2020年在主要工作城市租賃住房，2019年納稅人享受過(guò)住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)扣除后，是否可以于2020年變更為享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
答
可以。根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
實(shí)務(wù)操作篇
一、住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息如何填報(bào)？
★方法一
1.登錄個(gè)人所得稅APP，進(jìn)入住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)。
2.確認(rèn)基本信息是否準(zhǔn)確。
3.填寫(xiě)住房租金支出信息以及主要工作城市。
4.填寫(xiě)配偶信息。
5.選擇申報(bào)方式。
★方法二
下載專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集表——住房租金支出電子模板，填寫(xiě)好后發(fā)送公司。
二、假如存在提前解除租賃合同等情形，如何修改住房租金專(zhuān)項(xiàng)附
加扣除信息？
★方法一
1. 登錄個(gè)人所得稅APP，在查詢(xún)頁(yè)面點(diǎn)擊專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)記錄。
2.選擇需要修改的住房租金填報(bào)記錄。
3.點(diǎn)擊右下方進(jìn)行修改。
4.確認(rèn)修改內(nèi)容，修改并提交即可。
★方法二
下載專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集表——住房租金支出電子模板，修改好后發(fā)送公司。
溫
馨
提
示
租房合同到期后，納稅人續(xù)租或重租，無(wú)需修改原來(lái)的住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除記錄，只需在專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)中新增一條住房租金信息即可。
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