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上海稅務(wù)

 

稅收小知識(shí)——臨時(shí)工

不久前，熱播綜藝《中餐廳》正式收官，申稅小微的朋友圈也被“明言明語(yǔ)”刷屏了，好奇去圍觀了一下，不得不為餐廳伙計(jì)們點(diǎn)贊！節(jié)目中來(lái)了幾位臨時(shí)工，為整個(gè)團(tuán)隊(duì)減輕了不少壓力。那么，在開心歡樂之余，順便了解下關(guān)于“臨時(shí)工”的稅收知識(shí)吧！

一

個(gè)人所得稅篇

 

這單位招了“臨時(shí)工”，付的錢是按工資薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅？

 

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。

 

“臨時(shí)工”取得的收入如何進(jìn)行個(gè)人所得稅報(bào)表填報(bào)？

 

（1）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報(bào)表；

（2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動(dòng)合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。

需要注意的是，2019年1月1日起，居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

二

企業(yè)所得稅篇

 

企業(yè)雇用的“臨時(shí)工”發(fā)生的費(fèi)用能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定：“一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題  企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

 

企業(yè)發(fā)生的“臨時(shí)工”支出以什么作為入賬憑證呢？

 

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年底28號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。