財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法的通知 財(cái)關(guān)稅〔2016〕64號(hào)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-10-27
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財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法的通知
財(cái)關(guān)稅〔2016〕64號(hào)
關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法的通知
財(cái)關(guān)稅〔2016〕64號(hào)
公安部、國(guó)家安全部、農(nóng)業(yè)部、國(guó)家林業(yè)局，中央軍委聯(lián)合參謀部，武警總部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在“十三五”期間，即2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子(苗)、種畜(禽)、魚(yú)種(苗)和種用野生動(dòng)植物種源（以下簡(jiǎn)稱(chēng)種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅）。為加強(qiáng)種子種源進(jìn)口免稅政策管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、免稅政策目標(biāo)
種子種源進(jìn)口免稅政策旨在支持引進(jìn)和推廣良種，加強(qiáng)物種資源保護(hù)，豐富我國(guó)動(dòng)植物資源，發(fā)展優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、高效農(nóng)林業(yè)，降低農(nóng)林產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
二、免稅品種范圍
?。ㄒ唬┡c農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)，并直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)的下列種子(苗)、種畜(禽)和魚(yú)種(苗)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)種子種苗）：
1.用于種植和培育各種農(nóng)作物和林木的種子（苗）；
2.用于飼養(yǎng)以獲得各種畜禽產(chǎn)品的種畜（禽）；
3.用于培育和養(yǎng)殖的水產(chǎn)種（苗）；
4.用于農(nóng)林業(yè)科學(xué)研究與試驗(yàn)的種子（苗）、種畜（禽）和水產(chǎn)種（苗）。
（二）野生動(dòng)植物種源。
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三、免稅申請(qǐng)條件
（一）種子種苗進(jìn)口免稅應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在免稅貨品清單內(nèi)，即屬于附件1第一至第三部分所列貨品。
2.直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)。免稅進(jìn)口的種子種苗不得用于度假村、俱樂(lè)部、高爾夫球場(chǎng)、足球場(chǎng)等消費(fèi)場(chǎng)所或運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所的建設(shè)和服務(wù)。
?。ǘ┮吧鷦?dòng)植物種源進(jìn)口免稅應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在免稅貨品清單內(nèi)，即屬于附件1第四部分所列貨品。
2.用于科研，或育種，或繁殖。進(jìn)口單位應(yīng)是具備研究和培育繁殖條件的動(dòng)植物科研院所、動(dòng)物園、專(zhuān)業(yè)動(dòng)植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場(chǎng)和種植園。
?。ㄈ┟舛愡M(jìn)口工作犬相關(guān)貨品應(yīng)為軍隊(duì)、武警、公安、安全部門(mén)(含緝私警察)進(jìn)口的警用工作犬，以及繁育用的工作犬精液和胚胎。
四、免稅政策操作流程
?。ㄒ唬┓N子種苗和野生動(dòng)植物種源操作流程。
申請(qǐng)免稅進(jìn)口第二條（一）、（二）項(xiàng)下貨品的進(jìn)口單位，應(yīng)向農(nóng)業(yè)部或國(guó)家林業(yè)局（以下稱(chēng)產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)）提出年度免稅進(jìn)口需求。產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)匯總后向財(cái)政部提出年度免稅進(jìn)口建議，財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局在附件1所列免稅貨品清單范圍內(nèi)，核定年度免稅進(jìn)口計(jì)劃。產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)在年度免稅進(jìn)口計(jì)劃內(nèi)為進(jìn)口單位進(jìn)行有關(guān)單據(jù)的標(biāo)注工作。進(jìn)口單位在產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)標(biāo)注的免稅品種、數(shù)量范圍內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。具體流程及要求如下：
1.進(jìn)口單位提出進(jìn)口需求。
符合第三條（一）、（二）規(guī)定的進(jìn)口單位，應(yīng)按照產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)相關(guān)規(guī)定，向其提出年度免稅進(jìn)口需求，說(shuō)明需要免稅進(jìn)口的品種、數(shù)量、最終用途等必要情況。其中，以科研為目的，申請(qǐng)免稅進(jìn)口野生動(dòng)植物種源的，應(yīng)說(shuō)明科研項(xiàng)目簡(jiǎn)況，并在科研項(xiàng)目結(jié)束后60日內(nèi)，向產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)提供科研項(xiàng)目成果。
2.產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)提出免稅進(jìn)口建議。
產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)不遲于當(dāng)年11月30日，結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、進(jìn)口單位免稅進(jìn)口需求以及免稅進(jìn)口計(jì)劃執(zhí)行情況，在附件1所列免稅貨品清單范圍內(nèi)，向財(cái)政部提出今后年度免稅進(jìn)口建議，并抄送海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局。
產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)應(yīng)在免稅進(jìn)口建議中，對(duì)建議數(shù)量的增減情況進(jìn)行分析說(shuō)明，其中以育種或繁殖為目的的野生動(dòng)植物種源，建議數(shù)量應(yīng)以確保野生動(dòng)植物存活和種群繁衍的合理需要為限。
產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)提出的免稅進(jìn)口建議，應(yīng)涵蓋其主管的全部免稅進(jìn)口貨品，可以包括連續(xù)數(shù)個(gè)年度免稅進(jìn)口數(shù)量，并按照附件2格式報(bào)送。
3.財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)核定年度免稅進(jìn)口計(jì)劃。
財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)報(bào)送的年度免稅進(jìn)口建議進(jìn)行審核，在附件1所列免稅貨品清單范圍內(nèi)，核定年度免稅進(jìn)口品種和數(shù)量。核定的年度免稅進(jìn)口數(shù)量原則上不低于上一年度核定數(shù)量的40%。
經(jīng)核定的年度免稅進(jìn)口計(jì)劃在公歷年度當(dāng)年內(nèi)有效，不得跨年度結(jié)轉(zhuǎn)。除特殊情況外，已經(jīng)核定的年度免稅進(jìn)口計(jì)劃原則上不予追加。
4.產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)標(biāo)注確認(rèn)進(jìn)口單位的免稅進(jìn)口品種和數(shù)量。
產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)在對(duì)動(dòng)植物苗種進(jìn)（出）口、種子苗木（種用）進(jìn)口、野生動(dòng)植物種源進(jìn)（出）口審批的同時(shí)，應(yīng)分別按照附件3、4、5表格，標(biāo)注確認(rèn)進(jìn)口單位所進(jìn)口的品種和數(shù)量是否符合年度免稅進(jìn)口計(jì)劃所核定的免稅品種、數(shù)量范圍，并對(duì)可轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售的種子種源（僅限于附件1第1～3項(xiàng)，第9～11項(xiàng)，第16～30項(xiàng)，第44～47項(xiàng)貨品）的免稅品種和數(shù)量范圍，在“最終用途”欄內(nèi)標(biāo)注“可轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售”。
對(duì)于每個(gè)免稅品種，產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)標(biāo)注確認(rèn)的免稅數(shù)量合計(jì)，不得超出對(duì)該品種核定的年度免稅進(jìn)口計(jì)劃數(shù)量。
在當(dāng)年免稅進(jìn)口計(jì)劃印發(fā)之日前，對(duì)于上一年度免稅進(jìn)口計(jì)劃中已列名的品種，產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)在對(duì)進(jìn)口審批的同時(shí)，可以在上一年度核定的免稅進(jìn)口計(jì)劃數(shù)量的40%以?xún)?nèi)，標(biāo)注確認(rèn)免稅進(jìn)口品種和數(shù)量，并對(duì)可轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售的種子種源（僅限于附件1第1～3項(xiàng)，第9～11項(xiàng)，第16～30項(xiàng)，第44～47項(xiàng)貨品）的免稅品種和數(shù)量范圍，在“最終用途”欄內(nèi)標(biāo)注“可轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售”。
5.進(jìn)口單位辦理進(jìn)口減免稅手續(xù)。
進(jìn)口單位應(yīng)在附件3、4、5表格明確的有效期內(nèi)，嚴(yán)格按照產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)標(biāo)注確認(rèn)的免稅品種、數(shù)量、最終用途，按海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。
未經(jīng)產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)標(biāo)注確認(rèn)免稅的進(jìn)口貨品應(yīng)照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ǘ┕ぷ魅嚓P(guān)貨品操作流程。
申請(qǐng)免稅進(jìn)口第二條（三）項(xiàng)下貨品且符合第三條（三）項(xiàng)規(guī)定的進(jìn)口單位，憑主管部門(mén)出具的證明有關(guān)工作犬和工作犬精液及胚胎屬于免稅品種范圍的說(shuō)明文件，以及其他相關(guān)材料，按有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。
五、免稅政策監(jiān)管
種子種源在免稅進(jìn)口后，由產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)和工作犬相關(guān)貨品的主管部門(mén)加強(qiáng)管理。產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)和工作犬相關(guān)貨品的主管部門(mén)應(yīng)確保進(jìn)口單位和免稅進(jìn)口種子種源的最終用途符合第三條規(guī)定。
免稅進(jìn)口的種子種源，除產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)按第四條相關(guān)規(guī)定已標(biāo)注“可轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售”的以外，未經(jīng)合理種植試驗(yàn)、培育、養(yǎng)殖或飼養(yǎng)，不得擅自轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售。產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)應(yīng)在本通知印發(fā)后2個(gè)月內(nèi)另行制定出臺(tái)“合理種植試驗(yàn)、培育、養(yǎng)殖或飼養(yǎng)”的標(biāo)準(zhǔn)，并配合有關(guān)部門(mén)做好相關(guān)工作。對(duì)違反本通知規(guī)定的種子種源進(jìn)口單位，暫停其1年免稅資格；對(duì)依法被追究刑事責(zé)任的種子種源進(jìn)口單位，暫停其3年免稅資格。
從2017年起，產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)每年不遲于1月31日向財(cái)政部報(bào)送上一年度免稅進(jìn)口計(jì)劃執(zhí)行情況，并對(duì)免稅進(jìn)口計(jì)劃執(zhí)行率較低的品種，進(jìn)行分析說(shuō)明。進(jìn)口計(jì)劃執(zhí)行情況按照附件6、7格式提供，同時(shí)抄送海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局。
財(cái)政部將會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)適時(shí)對(duì)政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)擅自超出核定免稅進(jìn)口計(jì)劃以及超過(guò)上一年度核定免稅計(jì)劃數(shù)量40%標(biāo)注確認(rèn)免稅進(jìn)口品種和數(shù)量的產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)，一經(jīng)核實(shí)，財(cái)政部將會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局將有關(guān)情況函告產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)，請(qǐng)其限期整改。
財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局及農(nóng)業(yè)部、國(guó)家林業(yè)局等有關(guān)部門(mén)及其工作人員在種子種源進(jìn)口免稅政策執(zhí)行過(guò)程中，存在違反執(zhí)行免稅政策規(guī)定的行為，以及濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照《預(yù)算法》、《公務(wù)員法》、《行政監(jiān)察法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
六、文件有效期
本通知有效期為2016年1月1日至2020年12月31日。
從印發(fā)之日起，對(duì)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十二五”期間進(jìn)口種子（苗）種畜（禽）魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2011〕9號(hào)）、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于種子（苗）種畜（禽）魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策及2011年進(jìn)口計(jì)劃的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2011〕36號(hào)）、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈“十二五”期間進(jìn)口種子種源進(jìn)口免稅政策管理辦法〉的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2011〕76號(hào)）、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整2015年進(jìn)口種子種源進(jìn)口免稅政策執(zhí)行方式有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2015〕38號(hào)）予以廢止。
附件：1.進(jìn)口種子種源免稅貨品清單
2.20XX年種子種源免稅進(jìn)口計(jì)劃建議表
3.中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)部動(dòng)植物苗種進(jìn)（出）口審批表
4.國(guó)家林業(yè)局種子苗木（種用）進(jìn)口許可表
5. 國(guó)家瀕管辦進(jìn)口種用野生動(dòng)植物種源確認(rèn)表
6.20XX年種子（苗）、種畜（禽）和魚(yú)種（苗）免稅進(jìn)口計(jì)劃執(zhí)行情況表
7.20XX年種用野生動(dòng)植物種源免稅進(jìn)口計(jì)劃執(zhí)行情況表
財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局
2016年11月24日
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