助力脫貧攻堅(jiān)！新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體可享受這4項(xiàng)稅收優(yōu)惠
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-10-29
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2019年是決勝全面建成小康社會(huì)關(guān)鍵之年，脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)進(jìn)入決勝的關(guān)鍵階段。近年來，不少貧困地區(qū)的群眾采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式和農(nóng)民專業(yè)合作社的模式開展經(jīng)營(yíng)，闖出一條脫貧致富之路。那么，國(guó)家對(duì)這些新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體有哪些稅收優(yōu)惠扶持政策呢？今天小編就給大家梳理一下?！?/div>
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽免征增值稅
【享受主體】
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)。
2.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)文件印發(fā)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第一項(xiàng)
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)）
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：
（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；
（2）農(nóng)作物新品種的選育；
?。?）中藥材的種植；
?。?）林木的培育和種植；
?。?）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
?。?）林產(chǎn)品的采集；
?。?）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
?。?）遠(yuǎn)洋捕撈。
3.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：
?。?）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
?。?）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
【享受條件】
自2010年1月1日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）
農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
【享受條件】
1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)文件印發(fā)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。
2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）
購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【享受條件】
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。
3.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)文件印發(fā)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條、第三條
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第二條
農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購(gòu)銷合同免征印花稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同免征印花稅。
【享受條件】
1.購(gòu)銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。
2.合同標(biāo)的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）
（來源：國(guó)家稅務(wù)總局）
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