國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)土地增值稅核定征收管理辦法
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-11-04
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)土地增值稅核定征收管理辦法》的公告
發(fā)布時間：2019-11-04
來源：國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
發(fā)布時間：2019-11-04
來源：國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)土地增值稅核定征收管理辦法（征求意見稿）
第一章總則
第一條為進一步加強土地增值稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實際情況，制定本管理辦法。
第二條土地增值稅清算應(yīng)堅持查賬征收為原則，核定征收為例外。
第三條符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的核定征收條件，需進行土地增值稅核定征收的，適用本辦法。
第四條各市土地增值稅適用核定征收率實行報批制度。土地增值稅核定征收率不得低于5%，各市稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率并報國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局批準。
第五條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入為不含增值稅收入。
第六條對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低的以下情形，可視為有正當理由：
（一）法院判決或裁定的轉(zhuǎn)讓價格；
（二）以公開拍賣方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價格；
（三）有相關(guān)資料證明轉(zhuǎn)讓價格符合獨立交易原則，買賣雙方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；
（四）主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他合理情形。
第七條本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指房地產(chǎn)所在地的縣（區(qū)、市）稅務(wù)局、稅務(wù)分局（所）。
第二章房地產(chǎn)開發(fā)項目核定征收
第八條從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可實行核定征收土地增值稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的。
（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算申報手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期清算申報，逾期仍不清算申報的。
（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
第九條在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算，不得在清算前核定。
第十條稅務(wù)機關(guān)采用核定征收率方式清算土地增值稅的，按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)稅收入和核定征收率計算土地增值稅應(yīng)納稅額。
（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)稅收入能準確計算的，按以下公式計算土地增值稅應(yīng)納稅額：
土地增值稅應(yīng)納稅額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)稅收入×適用核定征收率。
其中：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。
（二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)稅收入不能準確計算（或查實）或提供的收入依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，按下列方法和順序確認：
1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；
2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價格確定；
3.主管稅務(wù)機關(guān)可以委托有資質(zhì)的第三方評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有資質(zhì)的第三方評估機構(gòu)的評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的應(yīng)稅收入。
第十一條稅務(wù)機關(guān)清算審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或部分扣除項目金額不實的，可進行單項核定，并據(jù)以計算土地增值稅。
（一）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的核定。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申報的收入資料和從主管房屋銷售備案的政府部門取得該房地產(chǎn)項目全部轉(zhuǎn)讓合同金額等，核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的銷售收入。對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由的，按本辦法第十條第（二）款進行調(diào)整。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本的核定。房地產(chǎn)開發(fā)前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用（以下簡稱“四項成本”）的憑證或資料不符合清算要求或不實的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人提供書面說明，納稅人拒不提供或無正當理由的，可進行單項核定，并據(jù)以計算扣除。按照以下方法處理：
1.主管稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。
2.主管稅務(wù)機關(guān)可委托當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門進行評估，根據(jù)建設(shè)工程造價管理部門出具的建安造價評估報告確認的四項開發(fā)成本單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。
第十二條對房地產(chǎn)工程造價明顯偏高具有以下情形之一的，可視為有正當理由：
（一）地質(zhì)勘察不充分造成實際地基承載力與設(shè)計的結(jié)構(gòu)物不符、施工過程中發(fā)現(xiàn)地下溶洞造成結(jié)構(gòu)物基礎(chǔ)類型改變，或者造成安全事故。
（二）設(shè)計改變、工程變更、材料價格上漲造成工程造價大幅增加。
（三）因風、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成已建工程及工程材料、設(shè)備的毀損。
（四）主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他情形。
第十三條對符合核定征收土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項目，按照以下流程進行：
（一）稅務(wù)人員填制《土地增值稅清算核定征收方式認定表》（附件），附送符合土地增值稅核定征收的說明和依據(jù)等材料，由縣（區(qū)、市）稅務(wù)局批準；
（二）主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人進行核定征收的理由和依據(jù)，充分聽取納稅人的有關(guān)陳述和意見；
（三）主管稅務(wù)機關(guān)組織人員對房地產(chǎn)開發(fā)項目開展土地增值稅核定征收核查，撰寫核查報告；
（四）主管稅務(wù)機關(guān)對核定征收事項進行集體合議，并形成會議紀要，出具初審報告；
（五）由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)初審報告和相關(guān)資料出具最終審定結(jié)論。
（六）主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，通知納稅人辦理補（退）稅手續(xù)。
第三章轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物、土地使用權(quán)核定征收
第十四條納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，計算增值額的扣除項目既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第三十五條的規(guī)定實行土地增值稅核定征收，采用核定征收率方式計算征收土地增值稅。
第十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)按查賬征收方式據(jù)實清算（計算）土地增值稅，確實無法提供有關(guān)資料進行清算（計算）的，可采取核定征收率方式核定征收土地增值稅。
第十六條轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物、土地使用權(quán)的土地增值稅核定征收應(yīng)納稅額的計算按照本辦法第十一條規(guī)定執(zhí)行。
第十七條對符合核定征收土地增值稅的轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物（個人轉(zhuǎn)讓除外）、土地使用權(quán)，按照以下流程進行：
（一）稅務(wù)人員填制《土地增值稅核定征收認定表》（附件），報主管稅務(wù)機關(guān)負責人批準；
（二）稅務(wù)人員對納稅人提供的相關(guān)資料進行審核，提出初步核定意見。
（三）主管稅務(wù)機關(guān)負責人對初步核定意見進行審批，并簽署意見。
（四）主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，通知納稅人辦理繳稅手續(xù)。
第十八條個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物符合核定征收條件的，按各市核定征收管理規(guī)定執(zhí)行。
第四章附則
第十九條納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)如實提供相關(guān)資料，對土地增值稅申報的真實性、完整性、合法性負責。
第二十條稅務(wù)人員對不符合核定征收情形采取弄虛作假，違規(guī)實行核定征收土地增值稅，造成少征稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責任人的法律責任。
第二十一條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對土地增值稅核定征收的后續(xù)管理。
第二十二條本辦法由國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局負責解釋。
第二十三條本辦法自2020年1月1日起執(zhí)行。
附件：土地增值稅清算核定征收方式認定表
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號