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廣東稅務(wù)

 

 

1認(rèn)定篇

 

我是一家社會(huì)團(tuán)體，平時(shí)只有會(huì)費(fèi)收入，沒有營利性業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅可以免稅嗎？

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非營利組織按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)是企業(yè)所得稅的免稅收入。

 

太好了！那我先去申報(bào)了！

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慢著。請(qǐng)問你是否已經(jīng)認(rèn)定了非營利組織免稅資格呢？

 

哈？還要認(rèn)定？那我可以認(rèn)定嗎？要向誰認(rèn)定？怎么認(rèn)定？

 

 

 

 

 

 為什么要進(jìn)行非營利組織免稅資格認(rèn)定？

據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）文件的規(guī)定，各類非營利組織要享受免稅優(yōu)惠，需要先經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定，并取得非營利組織免稅資格，然后才可以享受優(yōu)惠政策。因此，進(jìn)行非營利組織免稅資格認(rèn)定，是各類非營利組織享受稅收優(yōu)惠的前提。

 

 認(rèn)定非營利組織免稅資格需要滿足什么條件？

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；

 

（二）從事公益性或者非營利性活動(dòng)；

 

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

 

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

 

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；

 

（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

 

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

 

（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

 

 到哪里申請(qǐng)免稅資格？

經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)；經(jīng)地市級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級(jí)或縣級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)。

 

申請(qǐng)免稅資格需要提交什么資料？

（一）申請(qǐng)報(bào)告；

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度；

（三）非營利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件；

（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況；

（五）上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動(dòng)的材料；

（八）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

那當(dāng)年新辦的非營利組織可以申請(qǐng)免稅資格嗎？

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可以的。當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供上述第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)規(guī)定的材料及第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定的申請(qǐng)當(dāng)年的材料，不需提供第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)規(guī)定的材料。

 

2

享受篇

 

原來如此！那我認(rèn)定了免稅資格后，是不是所有收入都可以免稅了？

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不是的。按規(guī)定非營利組織的下列收入才是免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

 

那具體怎樣享受優(yōu)惠呢？

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企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按規(guī)定的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

 

具體的留存?zhèn)洳橘Y料包括什么？

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  具體的留存?zhèn)洳橘Y料包括什么？

（一）非營利組織免稅資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明；

 

（二）非營利組織認(rèn)定資料；

 

（三）當(dāng)年資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況；

 

（四）當(dāng)年工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

 

（五）當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表；

 

（六）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校當(dāng)年符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動(dòng)的材料；

 

（七）應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算的情況說明；

 

（八）取得各類免稅收入的情況說明；

 

（九）各類免稅收入的憑證。

 

 

3

管理篇

是否取得免稅資格以后都可以免稅了？

 

不是的。非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。

 

謝謝！那我趕緊去申請(qǐng)免稅資格了！

 

 

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第四款

 

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條、第八十五條

 

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕 122號(hào))

 

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）

 

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）

 

 

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

         國家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局

編發(fā)：廣東省稅務(wù)局辦公室

          廣東省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）