| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作 政策指引
發(fā)布時(shí)間：2019-11-12
來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
為更好的落實(shí)減稅降費(fèi)政策，提高政策的確定性和適用性，改善營商環(huán)境，我局搜集整理了各類涉及企業(yè)所得稅相關(guān)問題，在充分研討的基礎(chǔ)形成了《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》（以下簡稱《操作指引》）?！恫僮髦敢分饕婕皯?yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、專項(xiàng)政策等方面的問題，該指引將便于納稅人理解相關(guān)政策，有利于納稅人依法納稅，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。
我局還將陸續(xù)推出《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》，敬請關(guān)注。
附件：企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）.pdf
企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作
政策指引
（第一期）
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
二零一九年十一月十一日
前言
為更好的落實(shí)減稅降費(fèi)政策，提高政策的確定性和適用性，改善營商環(huán)境，我局搜集整理了各類涉及企業(yè)所得稅相關(guān)問題，在充分研討的基礎(chǔ)形成了《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》（以下簡稱《操作指引》）?！恫僮髦敢分饕婕皯?yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、專項(xiàng)政策等方面的問題，該指引將便于納稅人理解相關(guān)政策，有利于納稅人依法納稅，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。
目錄
一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（一）收入
1 收入的確認(rèn)原則問題
2實(shí)行新收入準(zhǔn)則的稅會(huì)差異問題
3 從事船運(yùn)代理企業(yè)收入的確認(rèn)問題
4利息收入的稅務(wù)處理
5 捐贈(zèng)收入的確認(rèn)問題
6上市公司股票換成ETF 基金的稅務(wù)處理問題
7視同銷售的稅務(wù)處理問題
8確實(shí)無法支付款項(xiàng)的收入確認(rèn)問題
9增值稅加計(jì)抵減的稅務(wù)處理問題
10資管產(chǎn)品管理人企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題
11物業(yè)管理公司代管業(yè)主委員會(huì)資金的稅務(wù)處理問題
12企業(yè)收到的人才引導(dǎo)基金獎(jiǎng)勵(lì)確認(rèn)應(yīng)稅收入問題
（二）扣除
1企業(yè)負(fù)擔(dān)員工個(gè)人所得稅稅前扣除問題
2股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)處理
3集團(tuán)母公司表彰子公司和相關(guān)人員獎(jiǎng)金稅前扣除問題
4職工福利費(fèi)支出稅前扣除問題
5工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題
6 職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除問題
7保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除問題
8廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除問題
9業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)問題
10稅前扣除憑證問題
11債券利息稅前扣除憑證問題
（三）其他
1購入已使用固定資產(chǎn)的折舊年限問題
2．投資性房地產(chǎn)的稅務(wù)處理問題
3未攤銷完裝修費(fèi)的稅務(wù)處理
4以前年度發(fā)生的虧損是否必須逐年延續(xù)彌補(bǔ)
二、稅收優(yōu)惠
（一）免稅收入
1股息紅利
2證券投資投資基金分紅免稅問題
（二）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除
1享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)負(fù)面清單問題
2稅務(wù)登記行業(yè)與實(shí)際不符的稅務(wù)處理問題
3兼職人員支出享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠問題
4事業(yè)單位享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問題
5委托研發(fā)加計(jì)扣除額的計(jì)算問題
6享受加速折舊的研發(fā)用儀器設(shè)備加計(jì)扣除問題
7境內(nèi)發(fā)生的資本化研發(fā)費(fèi)計(jì)入“境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用”計(jì)算基數(shù)問題
8虧損企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問題
9問：企業(yè)在歸集研發(fā)費(fèi)時(shí)，加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用未單設(shè)科目核算，而是通過企業(yè)輔助明細(xì)臺(tái)賬歸集核算，是否可以？
（三）高新技術(shù)企業(yè)
1高新技術(shù)企業(yè)銷售收入的確認(rèn)問題
2接受境外委托研發(fā)問題
3高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核問題
（四）軟件企業(yè)享受稅收優(yōu)惠問題
12018 年以后獲利的軟件企業(yè)享受軟件企業(yè)減免稅優(yōu)惠問題
2獲利年度在先，符合軟件企業(yè)條件在后享受優(yōu)惠問題
（五）其他優(yōu)惠
1減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目盈虧互抵問題
2取得政府補(bǔ)助享受項(xiàng)目所得減免問題
3取得政府補(bǔ)助享受減計(jì)收入優(yōu)惠問題
三、專項(xiàng)政策
（一）資產(chǎn)損失
1固定資產(chǎn)和存貨盤虧的口徑確定問題
2資產(chǎn)損失確認(rèn)時(shí)間問題
3．因被投資企業(yè)破產(chǎn)而形成的股權(quán)投資損失確認(rèn)時(shí)點(diǎn)問題
4捆綁（打包）資產(chǎn)損失確認(rèn)問題
5墊款、往來款項(xiàng)的政策口徑問題
（二）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)
1共有產(chǎn)權(quán)房預(yù)計(jì)毛利率的確認(rèn)問題
2開發(fā)企業(yè)取得含稅銷售收入還原計(jì)算為不含稅銷售收入的稅務(wù)處理問題
3地下車庫成本歸集問題
（三）境外所得
（四）非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理
（五）企業(yè)重組
1股權(quán)支付的判定問題
2債務(wù)重組的稅務(wù)處理
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