出口貨物原適用增值稅退（免）稅政策改為適用免稅政策，竟是因為......
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-11-16
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廈門稅務(wù)
晴空霹靂，外貿(mào)企業(yè)A公司的員工小李接到了，來自稅務(wù)機關(guān)的通知
……你（單位）出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)改為適用增值稅免稅政策。
嗯。。。小李表示內(nèi)心很崩潰?。?！冤枉??！我們公司外貿(mào)業(yè)務(wù)一向都是合法規(guī)范經(jīng)營的，之前申報的退稅款也都如期辦退稅了，為什么會突然變成適用增值稅免稅政策？
冷靜！真相只有一個！
原來！問題出在供貨企業(yè)和增值稅專用發(fā)票上！經(jīng)過了解，外貿(mào)企業(yè)A公司的一家供貨企業(yè)B公司在辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)就被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶，A公司從供貨企業(yè)B公司處
取得增值稅專用發(fā)票并用于申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到230萬元。
but！根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定：
出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶，且使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上（含本數(shù)），自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。
小李恍然大悟卻又追悔莫及，因為對政策了解不夠，對供貨企業(yè)風(fēng)險防控意識太低，給企業(yè)帶來如此大的損失。
小編深表同情，并且順帶科普一下：
問1外貿(mào)企業(yè)購進貨物的供貨納稅人有哪些情形的，該企業(yè)后面出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策？
答1為了能更清晰地回答這個略微復(fù)雜的問題，小編做了一個表格。只要符合“條件一”任意一條且符合“條件二”任意一條的，就要改為適用增值稅免稅政策了。
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條件一 |
供貨 企業(yè) |
1、辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶 |
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2、被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記 |
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條件二 |
外貿(mào) 企業(yè) |
1、使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上（含200萬元） |
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2、使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上 |
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3、連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上（含3戶）上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上 |
問2那么改為適用增值稅免稅政策的時限和起止日期怎么算呢？
答2自主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。
例如：A公司執(zhí)行增值稅免稅政策的時間自2019年9月1日至2021年8月31日，那么A公司在此區(qū)間內(nèi)出口的業(yè)務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。而2019年9月1日前已出口的業(yè)務(wù)和2021年8月31日之后出口的業(yè)務(wù)還是適用增值稅退（免）稅政策，可以正常申報出口退稅。
問3上文中說“在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上（含200萬元）”，連續(xù)12個月從什么時候起算呢？
答3外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅的當月開始計算。
外貿(mào)處處有風(fēng)險?。公司政策知識存在盲點，并且忽視了對供貨企業(yè)風(fēng)險防控，經(jīng)營中的漏洞竟然帶來如此巨大的損失，令人遺憾。小編在此把政策相關(guān)案例奉上，希望大家引為警示，及時了解政策法規(guī)，注意防控風(fēng)險。
政策鏈接<<<
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）第二條規(guī)定：
二、出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。
（一）外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；
……
（三）外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；
……
本條所稱“連續(xù)12個月內(nèi)”，外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅的當月開始計算……。
……
八、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。”
來源：廈門稅務(wù)
供稿：第三稅務(wù)分局、同安區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心
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