離職補償金是否可以稅前扣除？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-11-16
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貴州稅務
阿南
今天阿南的接到一個關于企業(yè)所得稅稅前扣除的問題：員工離職后取得的離職補償金是否應在稅前扣除？
大多數(shù)企業(yè)都會遇見這樣的情況，今天阿南就針對這個問題給大家進行講解。
企業(yè)根據(jù)公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。
根據(jù)目前稅法的相關規(guī)定，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福利費，而應屬于與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出。
但由于辭退福利分為職工有選擇權和沒有選擇權兩種情況，因此在企業(yè)所得稅前扣除時也有所不同。
職工有選擇權的情況：
如果職工有繼續(xù)在職的選擇權，那么辭退福利屬于或有事項，通過預計負債計入費用?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因此，由企業(yè)確認的預計負債而計入費用的金額不允許稅前扣除。
職工沒有選擇權的情況：
如果職工沒有繼續(xù)在職的選擇權，那么辭退福利被視同因與職工解除勞動關系給予的補償。企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
相關法律依據(jù)
根據(jù)國家稅務總局稅總函〔2015〕299號《關于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復》
深圳市國家稅務局、地方稅務局：
你局《深圳市國家稅務局關于華為公司集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償金稅前扣除問題的請示》（深國稅發(fā)〔2015〕59號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，華為公司對離職補償事項的稅務處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實扣除原則，應該進行納稅調(diào)整。
企業(yè)根據(jù)公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。
政策鏈接：
題題題
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2.《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）
來源：黔南稅務
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