企業(yè)所得稅捐贈支出稅前扣除政策享受要點(diǎn)，你掌握了嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-11-26
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上海稅務(wù)
企業(yè)所得稅捐贈支出稅前扣除你掌握了嗎
一、政策背景
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條
企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條
對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實(shí)行以下稅收政策：對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。
——財稅〔2017〕60號《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》第三條第一款
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。
在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
——財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》第一條
二、政策分析
今天我們來聊聊關(guān)于企業(yè)對外捐贈的稅前扣除問題，眾所周知，捐贈支出是可以稅前扣除的，那么關(guān)于扣除標(biāo)準(zhǔn)，您知道多少？下面我們就通過一張表格來歸納一下：
三、政策要點(diǎn)
01
用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈才可以稅前扣除。
02
必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)才能稅前扣除。
03
若是通過公益性社會組織的捐贈，這里的公益性社會組織必須依法取得公益性捐贈稅前扣除資格，即公益性社會組織位于財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單里，且發(fā)生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度。
04
必須取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。
四、案例介紹
案例一
某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元，用于慈善活動、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)。
分析：在企業(yè)2019年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
案例二
某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)。
分析：允許在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時全額稅前扣除，不受年度利潤總額12%限制。
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