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廣州稅務

 

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認定篇

 

我是一家社會團體，平時只有會費收入，沒有營利性業(yè)務，企業(yè)所得稅可以免稅嗎？

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非營利組織按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費是企業(yè)所得稅的免稅收入。

 

太好了！那我先去申報了！

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慢著。請問你是否已經(jīng)認定了非營利組織免稅資格呢？

 

哈？還要認定？那我可以認定嗎？要向誰認定？怎么認定？

 

 

 

 

 

 為什么要進行非營利組織免稅資格認定？

據(jù)《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）文件的規(guī)定，各類非營利組織要享受免稅優(yōu)惠，需要先經(jīng)認定機構認定，并取得非營利組織免稅資格，然后才可以享受優(yōu)惠政策。因此，進行非營利組織免稅資格認定，是各類非營利組織享受稅收優(yōu)惠的前提。

 

 認定非營利組織免稅資格需要滿足什么條件？

（一）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織；

 

（二）從事公益性或者非營利性活動；

 

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

 

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

 

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關采取轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

 

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

 

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；

 

（八）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

 

 到哪里申請免稅資格？

經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請；經(jīng)地市級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請。

 

申請免稅資格需要提交什么資料？

（一）申請報告；

（二）事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度；

（三）非營利組織注冊登記證件的復印件；

（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（六）具有資質的中介機構鑒證的上一年度財務報表和審計報告；

（七）登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

（八）財政、稅務部門要求提供的其他材料。

那當年新辦的非營利組織可以申請免稅資格嗎？

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可以的。當年新設立或登記的非營利組織需提供上述第（一）項至第（三）項規(guī)定的材料及第（四）項、第（五）項規(guī)定的申請當年的材料，不需提供第（六）項、第（七）項規(guī)定的材料。

 

2

享受篇

 

原來如此！那我認定了免稅資格后，是不是所有收入都可以免稅了？

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不是的。按規(guī)定非營利組織的下列收入才是免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

 

那具體怎樣享受優(yōu)惠呢？

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企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按規(guī)定的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

 

具體的留存?zhèn)洳橘Y料包括什么？

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  具體的留存?zhèn)洳橘Y料包括什么？

（一）非營利組織免稅資格有效認定文件或其他相關證明；

 

（二）非營利組織認定資料；

 

（三）當年資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

 

（四）當年工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

 

（五）當年財務報表；

 

（六）登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校當年符合相關法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

 

（七）應納稅收入及其有關的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算的情況說明；

 

（八）取得各類免稅收入的情況說明；

 

（九）各類免稅收入的憑證。

 

 

3

管理篇

 

是否取得免稅資格以后都可以免稅了？

 

 

不是的。非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

 

謝謝！那我趕緊去申請免稅資格了！

 

 

 

 

 

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第四款

 

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條

 

《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕 122號)

 

《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）

 

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）

 

 

來源：國家稅務總局廣東省稅務局

         國家稅務總局湛江市稅務局