《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》征求意見
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-11-20
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《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》征求意見
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]9號)等有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范管理，優(yōu)化服務(wù)，完善連鎖經(jīng)營企業(yè)稅收征管機(jī)制，我局起草了《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》（含政策解讀），現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2019年11月20日至2019年11月27日期間通過以下途徑和方式提出意見：
1.通過國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至：天津市河北區(qū)民主道16號號國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處（郵政編碼300010），并在信封上注明“匯總納稅公告征求意見”字樣。
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告
（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]9號)等有關(guān)規(guī)定，制定本公告。
第二條 本公告所稱跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)，是指在天津市內(nèi)不同行政區(qū)或同一行政區(qū)內(nèi)不同地點(diǎn)經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)在天津市以外,其下屬分支機(jī)構(gòu)在天津市不同行政區(qū)或同一行政區(qū)內(nèi)不同地點(diǎn)經(jīng)營，適用本公告。
第三條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立，分支機(jī)構(gòu)為非獨(dú)立核算單位，不設(shè)置銀行結(jié)算賬戶，不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿。采取特許經(jīng)營和加盟方式的連鎖企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不在匯總納稅范圍內(nèi)。
第四條 總分機(jī)構(gòu)采取統(tǒng)一經(jīng)營、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理?？倷C(jī)構(gòu)對總分機(jī)構(gòu)全部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行統(tǒng)一核算，并對其增值稅應(yīng)納稅額按照銷售收入比例在各分支機(jī)構(gòu)中進(jìn)行分配。按照有關(guān)文件規(guī)定，匯總納稅總分機(jī)構(gòu)不進(jìn)行稅款分配的情況除外。
第五條 總分機(jī)構(gòu)日常稅收管理由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)。
第二章 匯總申請
第六條 申請匯總納稅總分機(jī)構(gòu)除滿足第四條規(guī)定外，應(yīng)具備以下條件。
（一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在天津，同時(shí)在天津市設(shè)有三個(gè)以上（含三個(gè)）分支機(jī)構(gòu)。
（二）總機(jī)構(gòu)在天津市以外，在天津市內(nèi)設(shè)有對本市各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一核算的管理機(jī)構(gòu)，該管理機(jī)構(gòu)可作為匯總納稅總機(jī)構(gòu)；無統(tǒng)一核算管理機(jī)構(gòu)的，可指定一個(gè)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)天津市內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一核算，并作為匯總納稅總機(jī)構(gòu)。
（三）總機(jī)構(gòu)必須是增值稅一般納稅人，被匯總分機(jī)構(gòu)可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人。
第七條 總分機(jī)構(gòu)首次申請?jiān)鲋刀悈R總納稅的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請報(bào)告。申請報(bào)告應(yīng)包含以下內(nèi)容：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的社會信用代碼和企業(yè)全稱；總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一經(jīng)營、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理相關(guān)情況的詳細(xì)說明。
第八條 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請。申請?jiān)谕粎^(qū)范圍內(nèi)匯總納稅的，由區(qū)稅務(wù)局審批。申請跨區(qū)匯總納稅的，由區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人簽署意見后上報(bào)至市稅務(wù)局審批。終審稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制發(fā)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向申請企業(yè)發(fā)放。
第九條 總機(jī)構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)增減變動，符合本公告第四條規(guī)定的，由總機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告后，可繼續(xù)適用本公告。
第三章 申報(bào)征收
第十條 實(shí)行增值稅匯總納的總分機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)按月匯總當(dāng)期增值稅的全部銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)此核算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，并按總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額占總分機(jī)構(gòu)全部應(yīng)稅銷售額的比例確定應(yīng)納稅額。具體計(jì)算公式如下：
（一）總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率（或征收率，下同）-總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額-總機(jī)構(gòu)上期留抵稅額
（二）總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷售比例
（三）銷售比例=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額
第十一條 總分機(jī)構(gòu)執(zhí)行增值稅匯總納稅前形成的期末留抵稅額應(yīng)分別計(jì)算抵減總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，不匯總至總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算分配。
第十二條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，并編制《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》（以下簡稱《分配表》）。當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、《分配表》留存?zhèn)洳椤?/span>
第十三條 分支機(jī)構(gòu)分配的稅款由分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，繳入對應(yīng)國庫。
第十四條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生多繳稅款申請退稅的，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行更正申報(bào)，產(chǎn)生多繳稅款的分支機(jī)構(gòu)到所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
第四章 日常管理
第十五條 總分機(jī)構(gòu)應(yīng)依法接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
第十六條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯總納稅批復(fù)文件。匯總納稅關(guān)系發(fā)生變化的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第十七條 匯總納稅總分機(jī)構(gòu)應(yīng)使用防偽稅控設(shè)備或稅務(wù)UKEY開具發(fā)票，由總機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)，以總機(jī)構(gòu)名義對外開具，總機(jī)構(gòu)可根據(jù)分支機(jī)構(gòu)數(shù)量增設(shè)分開票機(jī)。不能以分支機(jī)構(gòu)名義領(lǐng)用和開具發(fā)票?？偡謾C(jī)構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票。
第十八條 總分機(jī)構(gòu)執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)備案、審批事項(xiàng)，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)向其所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。分支機(jī)構(gòu)可憑總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的相關(guān)文書向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有關(guān)涉稅事項(xiàng)的辦理。
第十九條 總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本公告規(guī)定的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30日內(nèi)主動向所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理匯總納稅取消或變更手續(xù)。
第五章 監(jiān)督檢查
第二十條 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對其生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本公告規(guī)定的，總機(jī)構(gòu)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提請取消其適用本公告。
第二十一條 市稅務(wù)局不定期組織各區(qū)稅務(wù)局對總分機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，內(nèi)容包括：是否按規(guī)定范圍匯總、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否按規(guī)定確認(rèn)收入、是否按規(guī)定計(jì)算分配并繳納稅款等事項(xiàng)。
第二十二條 總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級財(cái)政機(jī)關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機(jī)制，加強(qiáng)對跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理。
第六章 附 則
第二十三條 總分機(jī)構(gòu)的其他涉稅事項(xiàng)，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
第二十四條 本公告自下發(fā)之日起30日后實(shí)施。
第二十五條 本公告由國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的
公告（征求意見稿）》政策解讀
為支持我市連鎖經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局結(jié)合天津?qū)嶋H，以保證各區(qū)財(cái)政利益不變?yōu)榍疤?，以確保企業(yè)負(fù)擔(dān)切實(shí)降低為原則，印發(fā)《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》，以下簡稱《公告》?，F(xiàn)解讀如下：
一、匯總納稅適用范圍
本公告適用于兩類情況:一是天津市內(nèi)的總機(jī)構(gòu)及在天津市內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，不包含總機(jī)構(gòu)在天津市以外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。二是天津市以外的總機(jī)構(gòu)，在天津市設(shè)立若干分支機(jī)構(gòu)，可以在天津市設(shè)立管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)天津市各分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅或指定一個(gè)天津市內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)天津市內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅。
二、匯總納稅條件
（一）總分機(jī)構(gòu)均應(yīng)取得營業(yè)執(zhí)照。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立。采取特許經(jīng)營和加盟方式的連鎖企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不在匯總納稅范圍內(nèi)。
（二）總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營方式應(yīng)符合統(tǒng)一經(jīng)營、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理的連鎖經(jīng)營要求。
（三）總機(jī)構(gòu)需在天津市設(shè)有三個(gè)以上（含三個(gè)）分支機(jī)構(gòu)。
（四）總機(jī)構(gòu)必須是增值稅一般納稅人。
（五）分支機(jī)構(gòu)在匯總納稅前應(yīng)結(jié)清留抵稅款，辦結(jié)各類未結(jié)涉稅事項(xiàng)。
三、匯總納稅申請及變更
為保證匯總納稅認(rèn)定快速、順利辦理，總機(jī)構(gòu)在首次申請匯總納稅時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)說明總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一經(jīng)營、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理的情況，有條件的企業(yè)可提供相關(guān)證明材料或者協(xié)助主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到企業(yè)現(xiàn)場了解情況。
已批準(zhǔn)匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)發(fā)生新增被匯總分支機(jī)構(gòu)的情形，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向新增的分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯總納稅認(rèn)定稅務(wù)事項(xiàng)告知書，同時(shí)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，辦理新增分支機(jī)構(gòu)匯總納稅認(rèn)定。發(fā)生撤消被匯總分支機(jī)構(gòu)的情形，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，辦理撤消分支機(jī)構(gòu)匯總納稅認(rèn)定。
四、稅款計(jì)算與分配
為落實(shí)增值稅屬地管理原則，保證各區(qū)財(cái)政利益不受影響，增值稅匯總納稅采取總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)，統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅稅額，按分支機(jī)構(gòu)銷售收入比例計(jì)算分配稅款，在申報(bào)征收環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)稅款繳入對應(yīng)國庫。
五、關(guān)于發(fā)票開具問題
匯總納稅企業(yè)必須以總機(jī)構(gòu)名義申領(lǐng)和開具發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)不得領(lǐng)用和開具分支機(jī)構(gòu)名義的發(fā)票。為解決分支機(jī)構(gòu)開票需求，總機(jī)構(gòu)可為分支機(jī)構(gòu)申領(lǐng)分開票機(jī)。
六、稅收日常管理
除匯總申報(bào)納稅以外，總分機(jī)構(gòu)日常涉稅事項(xiàng)分別由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理?？偡謾C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本公告規(guī)定定期對匯總企業(yè)開展檢查，確?？偡种髽I(yè)準(zhǔn)確執(zhí)行增值稅匯總核算。發(fā)現(xiàn)不符合增值稅匯總納稅條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請?jiān)瓕徟鷻C(jī)關(guān)取消企業(yè)匯總納稅資格。
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