【熱點問答】“滴滴出行”等公交出行相關(guān)涉稅問答在這里！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-11-20
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上海稅務(wù)
問答
如今我們的出行離不開許多公交出行平臺，它們?yōu)槲覀兊某鲂袔砹酥T多便利。那么我們對這其中涉及的稅收知識又是否了解呢？今天就跟著申稅小微一探究竟~
第一問
乘坐公交汽車取得的公交小票，是否屬于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
另，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。
因此，公交小票屬于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
第二問
滴滴等平臺的開具的旅客運輸普通電子發(fā)票是否可以抵扣?企業(yè)使用網(wǎng)約車軟件取得的普通電子發(fā)票是否可以進行抵扣?
答：現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，暫允許按發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅。
因此，納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票無需注明旅客身份信息，而是按現(xiàn)行發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三問
納稅人取得滴滴出行開具的增值稅電子發(fā)票，開票日期為4月1日之后，但行程單為4月1日之前的可否進行抵扣?
答：行程單為4月1日之前的運輸服務(wù)，屬于在國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣進項稅政策生效之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。
第四問
收到一張滴滴打車電子普通發(fā)票，請問能否作為增值稅進項抵扣？另外，滴滴打車開具的運輸發(fā)票哪些能抵扣？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規(guī)定：
一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣
(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
(二)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
(三)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。”
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