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一文帶你掌握印花稅小知識(shí)（內(nèi)附稅率表）

云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-11-22

| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

一

計(jì)稅依據(jù)

納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

編號(hào)	稅目	范圍	稅率	納稅人	說明
1	購(gòu)銷合同	包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同	按購(gòu)銷金額0.3‰貼花	立合同人
2	加工承攬合同	包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同	按加工或承攬收入0.5‰貼花	立合同人
3	建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同	包括勘察、設(shè)計(jì)合同	按收取費(fèi)用0.5‰貼花	立合同人
4	建筑安裝工程承包合同	包括建筑、安裝工程承包合同	按承包金額0.3‰貼花	立合同人
5	財(cái)產(chǎn)租賃合同	包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同	按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花	立合同人
6	貨物運(yùn)輸合同	包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同	按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
7	倉(cāng)儲(chǔ)保管合同	包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同	按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花	立合同人	倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
8	借款合同	銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同	按借款金額0.05‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
9	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同	按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
10	技術(shù)合同	包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同	按所載金額0.3‰貼花	立合同人
11	產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同	按所載金額0.5‰貼花	立據(jù)人
12	營(yíng)業(yè)賬簿	生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)	記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元	立賬簿人
13	權(quán)利、許可證照	包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證	按件貼花5元	領(lǐng)受人

小貼士

1.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

2. 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

3. 同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

4. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5. 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。

特別提醒

在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕46號(hào)）

二

稅收優(yōu)惠

《印花稅暫行條例》中免征規(guī)定

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅；（指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。）

2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅；（社會(huì)福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位。）

3.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免納印花稅：

(1)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；

(2)無息、貼息貸款合同；

(3)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

其他免征

1．對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

——《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

2. 對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）

3. 自2018年5月1日起，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

——《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）

4. 對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

——《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）

減征

1．自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

——《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）

2. 2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收印花稅（不含證券交易印花稅）。

——《上海市人民政府關(guān)于對(duì)本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費(fèi)的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號(hào)）

未做標(biāo)明的文件來源為：

1.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字[1988]第255號(hào)）

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