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國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

陜西省稅務(wù)局公告2019年第7號

 

      為了規(guī)范省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布, 國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等文件的精神，國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局制定了《陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2020年1月1日起施行。

      特此公告。

   國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

2019年11月11日

 

陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法
 

  第一條 為了規(guī)范省內(nèi)跨地區(qū)（指跨市、縣（區(qū)），下同）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，以下簡稱“57號公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等文件的規(guī)定，制定本辦法。

  第二條 在陜西省內(nèi)注冊成立的居民企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，按以下情況分別管理：

（一）在省外設(shè)立分支機構(gòu)的，按照57號公告規(guī)定執(zhí)行。

（二）所有分支機構(gòu)均在省內(nèi)，并且跨市（指各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、西咸新區(qū)，下同）設(shè)立分支機構(gòu)的企業(yè)（以下簡稱省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

（三）所有分支機構(gòu)和總機構(gòu)均在同一市內(nèi)的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納，分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）符合57號公告第二條第二款、第三款規(guī)定的企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。

 第三條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

（一）統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

（二）分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。

（三）就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

 第四條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二級分支機構(gòu)，是指省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。

 第五條 以下省內(nèi)跨市二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等省內(nèi)匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（三）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（五）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

 

 第六條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅稅款，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照比例在總機構(gòu)和各二級分支機構(gòu)間分攤，總機構(gòu)和各二級分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。

總機構(gòu)、各二級分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：

總機構(gòu)或各二級分支機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×該機構(gòu)分攤比例

 第七條 當(dāng)年分攤比例按照上年度總機構(gòu)和各二級分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素確定企業(yè)所得稅分攤比例，三個因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：

總機構(gòu)或某二級分支機構(gòu)分攤比例=（該機構(gòu)營業(yè)收入/總營業(yè)收入）×0.35+（該機構(gòu)職工薪酬/總職工薪酬）×0.35+（該機構(gòu)資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額）×0.30

參與計算分攤比例的二級分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬及資產(chǎn)總額包括其下屬三級及以下分支機構(gòu)。

按照本辦法規(guī)定不參與分攤的二級分支機構(gòu)以及其下屬分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬及資產(chǎn)總額統(tǒng)一并入總機構(gòu)，參與計算總機構(gòu)分攤比例。

 第八條 分攤比例按上述方法一經(jīng)確定，當(dāng)年不作調(diào)整，以下情況除外：

（一）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的，該二級分支機構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

（三）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

 第九條 總機構(gòu)在預(yù)繳及年度納稅申報時，應(yīng)按本辦法規(guī)定準確計算總機構(gòu)及各分支機構(gòu)分攤稅款并填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（以下簡稱《分配表》），分支機構(gòu)以總機構(gòu)申報的《分配表》為依據(jù)辦理納稅申報。

分支機構(gòu)未按分攤稅款準確申報造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果告知總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

 第十條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)在同一市內(nèi)存在三個以上(含三個)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)的，可以選擇同一市內(nèi)參與分攤稅款的一個或多個二級分支機構(gòu)進行匯總申報，將其作為本市二級分支機構(gòu)的納稅主體，按照本辦法規(guī)定的分攤方法，匯總計算并繳納其所在市內(nèi)其他參與分攤的二級分支機構(gòu)的稅款；并將分攤比例計算的明細過程、有關(guān)數(shù)據(jù)及情況說明等資料留存?zhèn)洳椤?/div>

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