根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收納稅人范圍

（一） 經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅征收率：適用于南充市范圍內(nèi)的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者以及其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

（二）經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率：適用于南充市范圍內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者以及其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱業(yè)戶)。

二、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收情形

業(yè)戶應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。業(yè)戶具有下列情形之一的，核定征收個(gè)人所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

三、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收方式

經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

（一）定額征收方式

1.實(shí)行定額征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額 = 核定經(jīng)營(yíng)額×核定征收率

核定經(jīng)營(yíng)額為不含增值稅收入額。

2.核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按《經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅征收率表》（附件1）執(zhí)行。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收方式

1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

收入總額為不含增值稅收入額。

2.核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)按《經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表》（附件2）執(zhí)行。

3.業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)行業(yè)確定適用的應(yīng)稅所得率。

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》(2011年第44號(hào))的規(guī)定，對(duì)代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

五、實(shí)行定率征收個(gè)人所得稅的建安企業(yè)承包人的個(gè)人所得稅, 單包工程（只包工不包料），按工程投資額的1%計(jì)征；雙包工程（包工包料），投資額在100萬(wàn)元（含100萬(wàn)）以下的，征收率為1%；100萬(wàn)元以上500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）以下的，征收率為1.5%；500萬(wàn)元以上1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）以下的，征收率為2%；1000萬(wàn)元以上的，征收率為2.5%。

六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào))規(guī)定，稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

七、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

八、本公告自2018年10月1日起施行。

附件：1.經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅征收率表

         2.經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表

                                                    國(guó)家稅務(wù)總局南充市稅務(wù)局

                                              2018年10月24日

附件1

 附件2

經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局南充市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅的公告》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，為規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收管理，南充市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局南充市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)背景

第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》，自2019年1月1日起施行。新的個(gè)人所得稅法對(duì)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目適用稅率在維持5%-35%稅率不變的情況下，大幅拉大各級(jí)稅率級(jí)距，切實(shí)減輕了納稅人稅收負(fù)擔(dān)。

為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)），對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。第四季度應(yīng)納稅額按照通知所附個(gè)人所得稅稅率表二和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算。

二、《公告》主要內(nèi)容

公告對(duì)《四川省南充市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅附征率、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)稅所得率的公告》(2011年1號(hào))進(jìn)行了修訂，自2018年10月1日起施行。修訂的主要內(nèi)容是：

（一） 降低征收率。核定月經(jīng)營(yíng)額在3萬(wàn)元以下的（含3萬(wàn)元），個(gè)人所得稅征收率為0，30000元-50000元（含50000元）個(gè)人所得稅征收率由1.5%下調(diào)為0.5%；將核定月經(jīng)營(yíng)額50000元以上個(gè)人所得稅征收率2%調(diào)整為分段設(shè)置征收率，即：核定月經(jīng)營(yíng)額50000元-100000元（含100000元）個(gè)人所得稅征收率由2%下調(diào)為1%，100000元-300000元（含300000元）個(gè)人所得稅征收率由2%下調(diào)為1.5%，300000元-400000元（含400000元）維持2%征收率不變；為公平稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的納稅人規(guī)范管理，建立健全財(cái)務(wù)核算，核定月經(jīng)營(yíng)額400000元以上的個(gè)人所得稅征收率為2.5%。

（二）降低應(yīng)稅所得率。全市經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))規(guī)定的低限執(zhí)行。即：將工業(yè)應(yīng)稅所得率由7%下調(diào)為5%，商業(yè)應(yīng)稅所得率由7%下調(diào)為5%，交通運(yùn)輸業(yè)由6%下調(diào)為5%，飲食服務(wù)業(yè)由10%下調(diào)為7%，娛樂業(yè)執(zhí)行規(guī)定應(yīng)稅所得率下限20%，其他行業(yè)應(yīng)稅所得率由15%下調(diào)為10%。

（三）調(diào)整個(gè)人所得稅附征率表述。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕80號(hào)),將附征率調(diào)整表述為征收率。