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寧波稅務(wù)

 

 

　　口岸是國(guó)家對(duì)外開放的門戶，是對(duì)外開放必不可少的重要基礎(chǔ)設(shè)施，在中國(guó)改革開放進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用，并且形成了一種強(qiáng)勁的經(jīng)濟(jì)形態(tài)：口岸經(jīng)濟(jì)。那么，究竟什么是口岸經(jīng)濟(jì)？相關(guān)稅收政策有何顯著特點(diǎn)？企業(yè)從事口岸業(yè)務(wù)又需要在稅收上注意什么？近日，帶著這些問題，記者來到寧波舟山港口岸一探究竟。

 

 

寧波舟山港實(shí)景圖

 

 

口岸經(jīng)濟(jì)

發(fā)展速度快，涉稅政策多

 

　　11月22日，記者走進(jìn)寧波舟山港的北侖港碼頭，被眼前所見的景象深深震撼。

 

　　從觀景臺(tái)上遠(yuǎn)眺過去，一摞摞集裝箱就像一塊塊積木，高低疊摞，整齊排布，一眼望去看不到邊。走近岸邊，三艘身形超三百米、裝載量超1萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)箱的超級(jí)巨輪依次排列，吊車和集裝車井然有序地工作著。裝卸完成后，巨輪將裝載著來自各地的貨物，穩(wěn)穩(wěn)地駛向大洋彼岸。

 

　　據(jù)寧波舟山港碼頭公司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2018年，寧波舟山港完成集裝箱吞吐量2635萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)箱，完成貨物吞吐量10.8億噸，是吞吐量全球領(lǐng)先的超級(jí)大港。據(jù)交通運(yùn)輸部統(tǒng)計(jì)，2019年1月~10月，寧波舟山港累計(jì)貨物吞吐量已達(dá)9.38億噸，集裝箱吞吐量完成2349萬(wàn)標(biāo)箱。截至2018年底，寧波舟山港已與190個(gè)國(guó)家和地區(qū)的600多個(gè)港口架起貿(mào)易通道，開辟航線246條，其中遠(yuǎn)洋干線120條，勾勒出港通天下的航線網(wǎng)絡(luò)。

 

　　寧波舟山港的繁榮面貌，就像我國(guó)各大口岸的一個(gè)縮影。

 

　　根據(jù)海關(guān)總署的公開數(shù)據(jù)，截至目前，我國(guó)對(duì)外開放口岸已達(dá)307個(gè)，基本形成了沿海沿江水運(yùn)口岸密集分布，陸路（鐵路、公路）口岸與毗鄰國(guó)家沿邊境線多點(diǎn)設(shè)置，各?。▍^(qū)、市）重點(diǎn)開放城市和旅游城市航空口岸基本覆蓋的全方位、立體化口岸開放格局。伴隨著口岸的開放，我國(guó)口岸經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，為我國(guó)成為世界貨物貿(mào)易第一大國(guó)作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。今年1月~10月，我國(guó)進(jìn)出口商品貿(mào)易總值累計(jì)25.63萬(wàn)億元，進(jìn)出口貨運(yùn)量累計(jì)37.57億噸。

 

　　那么，什么是口岸經(jīng)濟(jì)？據(jù)了解，口岸經(jīng)濟(jì)是一種以口岸為載體，圍繞口岸物流、人流、資金流、信息流等形成的跨國(guó)界、跨行業(yè)、多層次、多環(huán)節(jié)的復(fù)合經(jīng)濟(jì)體系?；诖耍瑓⑴c口岸經(jīng)濟(jì)的進(jìn)出口企業(yè)，不同于內(nèi)貿(mào)企業(yè)，涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜一些。

 

　　例如，生產(chǎn)型出口企業(yè)出口商品，既涉及境內(nèi)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)，也涉及出口環(huán)節(jié)出口退（免）稅等業(yè)務(wù)；企業(yè)提供跨境運(yùn)輸服務(wù)，既需要處理好境內(nèi)港口基礎(chǔ)公共設(shè)施建設(shè)的涉稅事項(xiàng)，還要關(guān)注零稅率退稅等申報(bào)問題；企業(yè)進(jìn)口商品，還需要處理好進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅的相關(guān)事宜；對(duì)外支付資金，既需要按照外匯管理部門的要求進(jìn)行特定業(yè)務(wù)報(bào)告，超過一定額度的，還要到主管稅務(wù)部門辦理備案；“走出去”還面臨如何避免雙重征稅、如何化解涉稅爭(zhēng)議等問題。

 

　　有關(guān)專家表示，對(duì)于企業(yè)而言，不僅要搶抓我國(guó)口岸經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)遇，而且要掌握好相關(guān)的稅收政策，實(shí)現(xiàn)平安經(jīng)營(yíng)。

 

 

實(shí)操要點(diǎn)

優(yōu)惠力度大，用好是關(guān)鍵

 

　　寧波博菱電器股份有限公司，位于寧波市北侖區(qū)大港工業(yè)城。該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)王朝順在接受采訪時(shí)反復(fù)強(qiáng)調(diào)，最近幾年，與口岸相關(guān)的涉稅政策，一直隨著國(guó)家宏觀政策的調(diào)整處于動(dòng)態(tài)調(diào)整中，并且優(yōu)惠力度越來越大，范圍越來越廣。作為企業(yè)財(cái)稅管理人員，必須跟上政策調(diào)整步伐，用足用好稅收優(yōu)惠。

 

　　對(duì)此，寧波舟山港股份有限公司財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)金國(guó)蕊感受很深。

 

　　據(jù)金國(guó)蕊介紹，對(duì)參與口岸貿(mào)易的物流企業(yè)來說，購(gòu)買或者租賃倉(cāng)儲(chǔ)用地是“頭等大事”，否則大量商品將無(wú)處存放，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。對(duì)于企業(yè)的實(shí)際需求，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2017年發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，2017年1月1日~2019年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。次年再次發(fā)布文件，將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到了物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地。“從‘自有’到‘承租’，企業(yè)受惠面一下子擴(kuò)大了，對(duì)企業(yè)是一個(gè)重要利好，今后我會(huì)持續(xù)關(guān)注這一優(yōu)惠政策的走向。”金國(guó)蕊說。

 

　　國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院教授王文清，一直非常關(guān)注與口岸經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅收政策。王文清說，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物的稅收優(yōu)惠調(diào)整，也是一個(gè)典型的例子。

 

　　2018年9月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)），對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，凡符合規(guī)定條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

 

　　在此基礎(chǔ)上，2019年10月26日，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2019年第36號(hào)），明確自2020年1月1日起，對(duì)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，在符合規(guī)定條件下，試行采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。“增值稅，消費(fèi)稅、所得稅方面接連出臺(tái)稅收優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)來說可謂好事連連。”王文清說。

 

　　除了上述優(yōu)惠外，最近幾年，國(guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)更好參與口岸經(jīng)濟(jì)。例如，自2009年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品，而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；符合條件的口岸出境免稅店，可向出境國(guó)外旅客銷售免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的進(jìn)口商品和實(shí)行退（免）增值稅的免稅商品；對(duì)從特定國(guó)家和地區(qū)進(jìn)口的部分農(nóng)產(chǎn)品等特定貨物，海關(guān)還施行零關(guān)稅政策等。

 

　　“國(guó)際稅收政策的調(diào)整也非常值得關(guān)注。”畢馬威中國(guó)稅務(wù)高級(jí)經(jīng)理趙明說，隨著“一帶一路”倡議的不斷推進(jìn)，我國(guó)與越來越多的國(guó)家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，境內(nèi)企業(yè)開展進(jìn)出口貿(mào)易的市場(chǎng)越來越廣闊。對(duì)有跨境貿(mào)易的企業(yè)來說，需及時(shí)更新對(duì)國(guó)際稅收政策的了解和把握，尤其是我國(guó)是否與對(duì)方國(guó)家簽訂了雙邊稅收協(xié)定或自由貿(mào)易協(xié)定，還要關(guān)注協(xié)定中對(duì)稅收優(yōu)惠待遇和關(guān)稅優(yōu)惠稅率的具體規(guī)定等。趙明說，不同的雙邊稅收協(xié)定和自由貿(mào)易協(xié)定，具體的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，企業(yè)要關(guān)注具體細(xì)節(jié)，用好政策，降低企業(yè)稅負(fù)。

 

　　實(shí)踐中，不少企業(yè)都瞄準(zhǔn)了口岸經(jīng)濟(jì)帶來的巨大機(jī)遇。比如，港珠澳大橋2018年10月24日建成通車后，格力地產(chǎn)就制定了清晰的發(fā)展戰(zhàn)略：深度挖掘粵港澳大灣區(qū)資源，快速培育口岸經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)并實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，形成輻射大灣區(qū)乃至全球的影響力。專業(yè)人士表示，企業(yè)要抓住發(fā)展機(jī)遇，用好用足稅收優(yōu)惠。

 

 

專家提醒

申報(bào)有技巧，細(xì)節(jié)莫忽略

 

　　對(duì)大多數(shù)口岸經(jīng)濟(jì)參與企業(yè)來說，開展業(yè)務(wù)，都會(huì)涉及稅務(wù)部門和海關(guān)部門的信息填報(bào)。采訪中，專業(yè)人士提醒企業(yè)，申報(bào)要把握細(xì)節(jié)，講究技巧。

 

　　畢馬威中國(guó)稅務(wù)總監(jiān)秦芳舉例說，企業(yè)支付100萬(wàn)元，用以購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值90萬(wàn)元的設(shè)備，并支付價(jià)值10萬(wàn)元的特許權(quán)使用費(fèi)。對(duì)此，報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)的填寫方式，會(huì)直接影響交易性質(zhì)和稅收法規(guī)條款的適用。如果10萬(wàn)元的特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物無(wú)關(guān)，則無(wú)須繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅，只涉及稅務(wù)部門的納稅問題；如果10萬(wàn)元的特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物有關(guān)，則應(yīng)并入設(shè)備價(jià)款，按照100萬(wàn)元來報(bào)關(guān)，或者另向海關(guān)補(bǔ)充申報(bào)10萬(wàn)元應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)，這種情況下，企業(yè)就需要按照13%的稅率繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并繳納相應(yīng)的關(guān)稅。

 

　　國(guó)家稅務(wù)總局寧波市北侖區(qū)（寧波經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)）稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科副科長(zhǎng)傅煥章舉例說，許多生產(chǎn)型出口企業(yè)通常會(huì)有多條生產(chǎn)線，不同生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品，適用的增值稅稅率和出口退稅率可能不同。在辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)要按不同的稅則號(hào)，分別核算，準(zhǔn)確填報(bào)。“如果企業(yè)能從源頭做起，在會(huì)計(jì)處理和日常核算階段就加強(qiáng)管理，辦理起出口退稅來，能省不少事。”傅煥章說。

 

　　秦芳提醒企業(yè)，要準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，合規(guī)填寫報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，防范后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在合同簽訂環(huán)節(jié)，建議對(duì)服務(wù)的性質(zhì)作明確、真實(shí)和清晰的定義，并盡可能把相關(guān)的信息和材料搜集起來，以備不時(shí)之需。

 

　　與此同時(shí)，隨著稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門信息化管理手段的不斷升級(jí)和彼此數(shù)據(jù)比對(duì)不斷強(qiáng)化，企業(yè)“不合邏輯”的涉稅數(shù)據(jù)很容易被發(fā)現(xiàn)。根據(jù)海關(guān)總署的公開數(shù)據(jù)顯示，截至2019年7月，國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”已實(shí)現(xiàn)與25個(gè)部委的系統(tǒng)對(duì)接和信息共享，業(yè)務(wù)覆蓋水、空、公、鐵等各類口岸，貨物申報(bào)應(yīng)用率達(dá)100%。

 

　　江蘇悅通會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)蔣薇倩說，實(shí)務(wù)中，企業(yè)需要自行到網(wǎng)上確認(rèn)進(jìn)出口相關(guān)信息。然而，許多企業(yè)由于對(duì)數(shù)據(jù)下載操作不當(dāng)，填報(bào)的出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)、外匯收匯數(shù)據(jù)與對(duì)外公布的數(shù)據(jù)并不匹配，進(jìn)而很容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)的關(guān)注。因此，蔣薇倩提醒從事口岸貿(mào)易的企業(yè)，一定要加強(qiáng)對(duì)物流、信息流和資金流等數(shù)據(jù)的把控，建立全流程的稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，既要用足優(yōu)惠，又要控好風(fēng)險(xiǎn)。

 

 

來源：國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)報(bào)