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寧波稅務(wù)

　　近年來(lái)，殘疾人就業(yè)成為社會(huì)各界關(guān)注的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。在助力殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)特別是扶持福利企業(yè)方面，稅收發(fā)揮了重要作用，讓我們一起走近殘疾人群體，了解哪些稅收優(yōu)惠政策扶殘助殘。

殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)可享減免稅優(yōu)惠

　　據(jù)國(guó)務(wù)院新聞辦發(fā)表的《平等、參與、共享：新中國(guó)殘疾人權(quán)益保障70年》白皮書(shū)介紹，中國(guó)有8500萬(wàn)殘疾人。大規(guī)模減稅降費(fèi)紅利落袋，很多身殘志堅(jiān)的殘疾人實(shí)現(xiàn)穩(wěn)崗增收甚至自主創(chuàng)業(yè)，減稅降費(fèi)穩(wěn)了社會(huì)民生。

　　在陜西省石泉縣鴻興包裝制品有限責(zé)任公司，聾啞人李彬高興地跟記者打著手語(yǔ)。

　　“他的意思是，今年的減稅好政策穩(wěn)定了聾啞人的工作，讓他們感受到了價(jià)值和被尊重。”一旁的總經(jīng)理馬億培向記者解釋說(shuō)，公司25名員工里有11位殘疾人，此前因?yàn)榻?jīng)營(yíng)困難他們一度想裁掉2人，不曾想今年的增值稅優(yōu)惠新政策一下讓公司節(jié)省了28萬(wàn)元稅款。資金寬裕后，公司不但沒(méi)有裁人，反而新招了兩名聾啞人。馬億培認(rèn)為，新一輪減稅政策不但給殘疾職工帶來(lái)了工作機(jī)會(huì)，也助力了企業(yè)發(fā)展。

　　就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，正在讓更多殘疾人過(guò)上有尊嚴(yán)的生活。

　　43年前，唐山大地震共造成3817人截癱，楊玉芳是其中之一。退休后，楊玉芳閑不住，又在唐山百貨大樓附近擺了個(gè)小攤兒，每天早上8∶30準(zhǔn)時(shí)出門(mén)去幫人配鑰匙、修鞋。

　　“現(xiàn)在國(guó)家有殘疾人專項(xiàng)補(bǔ)貼，還有扶持殘疾人創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，我的退休工資也在漲，日子越來(lái)越好。”楊玉芳告訴記者。

　　隨著時(shí)代發(fā)展，更多殘疾人開(kāi)始借助互聯(lián)網(wǎng)走上自主創(chuàng)業(yè)路。

　　福建三明寧化縣城郊鄉(xiāng)的巫立炎，屬雙下肢重度二級(jí)殘疾。如今，他將淘寶店打理得風(fēng)生水起。今年減稅降費(fèi)政策實(shí)施后，巫立炎主動(dòng)聯(lián)合縣殘聯(lián)開(kāi)辦殘疾人電商培訓(xùn)班，目前他培訓(xùn)的殘疾人很多都已開(kāi)始創(chuàng)業(yè)。

　　對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授王國(guó)軍認(rèn)為，減稅降費(fèi)助力殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，使殘疾人成為自食其力的勞動(dòng)者、社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者，從根本上改善了他們的經(jīng)濟(jì)地位和社會(huì)地位，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

相關(guān)稅收優(yōu)惠

殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　【享受主體】

　　殘疾人個(gè)人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

　　【享受條件】

　　殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)

　　2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第八條

殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅

　　【享受主體】

　　殘疾人人員

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　殘疾人員所得，可以減征個(gè)人所得稅。

　　【享受條件】

　　減稅的具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　【政策依據(jù)】

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條第一款

吸納殘疾人就業(yè)單位可享稅收優(yōu)惠

　　福利企業(yè)充分利用、落實(shí)殘疾人就業(yè)扶持和就業(yè)促進(jìn)政策措施，推進(jìn)創(chuàng)新、質(zhì)量、效率變革，促進(jìn)動(dòng)能轉(zhuǎn)換，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效能不斷提升。
　　陜西寶雞圭彬光電設(shè)備有限公司現(xiàn)有職工41人，其中殘疾職工13人。公司負(fù)責(zé)人鄧游介紹說(shuō)，今年公司享受殘疾職工工資所得稅匯算清繳100%加計(jì)扣除，以及福利企業(yè)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠，共減免增值稅、企業(yè)所得稅52.9萬(wàn)元，企業(yè)稅負(fù)下降近5個(gè)百分點(diǎn)。
　　鄧游表示，企業(yè)享受到更多稅收紅利，也更加注重科技創(chuàng)新。目前該公司已獲得高新技術(shù)認(rèn)定和科技型中小企業(yè)認(rèn)定，公司未來(lái)發(fā)展將更加穩(wěn)健有力。
　　北京華商電燈有限公司負(fù)責(zé)人李錚告訴記者，公司招用殘疾人共計(jì)35人，近3年累計(jì)享受崗位補(bǔ)貼24.5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅合計(jì)加計(jì)扣除971.2萬(wàn)元。今年1月個(gè)人所得稅改革后，前10個(gè)月，公司代扣代繳個(gè)人所得稅同比下降79.6%，企業(yè)發(fā)展預(yù)期越來(lái)越好。
　　天津市兆川機(jī)電制造廠法定代表人王兆和同樣感慨良多，他向記者介紹說(shuō)，今年制造廠享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠606萬(wàn)元，所得稅匯算清繳殘疾人的工資加計(jì)扣除170萬(wàn)元，此外還享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除176.3萬(wàn)元。他們把節(jié)省下來(lái)的稅款投入到研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，提升了企業(yè)在機(jī)電行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

相關(guān)稅收優(yōu)惠

安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退

　　【享受主體】

　　安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

　　一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

　　【享受條件】

　　1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

　　2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

　　3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

　　4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

　　6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

　　【政策依據(jù)】
　　1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）

　　2.《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）

特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

　　【享受主體】

　　特殊教育校辦企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

　　2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

　　3.在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

　　【享受條件】

　　1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

　　2.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

　　3.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

　　4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　5.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第三條

　　2.《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對(duì)殘疾人工資加計(jì)扣除

　　【享受主體】

　　安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　【享受條件】

　　1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

　　2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

　　3.定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款

　　3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào))

安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

　　安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。

【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第一條

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