佛山市財(cái)政局等四部門關(guān)于印發(fā)《佛山市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-12-09
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佛山市財(cái)政局等四部門關(guān)于印發(fā)《佛山市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》的通知
各區(qū)人民政府，市各有關(guān)單位：
經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《佛山市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請徑向市財(cái)政局反映。
佛山市財(cái)政局 佛山市科學(xué)技術(shù)局
佛山市人力資源和社會(huì)保障局 國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局
2019年10月31日
佛山市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)做好佛山市境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼工作，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號(hào)）和省財(cái)政廳、省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2019〕2號(hào)），結(jié)合我市實(shí)際，制定本暫行辦法。
第二條 在佛山市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼程序、境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定和監(jiān)督檢查的，適用本辦法。
第三條 在佛山市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在佛山市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
前款所稱的已繳稅額，是指下列所得按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅額：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）入選人才工程或人才項(xiàng)目的補(bǔ)貼性所得。
第四條 對(duì)在佛山工作的境外高端人才和緊缺人才的財(cái)政補(bǔ)貼管理，按照自愿申報(bào)、科學(xué)客觀認(rèn)定審核的方式進(jìn)行，認(rèn)定名額原則上不設(shè)上限。
粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼每年開展一次。上一個(gè)納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請安排在次年的7月1日之后受理。
第五條 市財(cái)政部門是牽頭組織補(bǔ)貼受理、審核和發(fā)放的機(jī)構(gòu)。市科技部門是高端人才的認(rèn)定審核機(jī)構(gòu)，市人力資源社會(huì)保障部門是緊缺人才的認(rèn)定審核機(jī)構(gòu)，如部門職能分工有調(diào)整的，以調(diào)整后的職能分工為準(zhǔn)。市稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)申報(bào)人的所得項(xiàng)目、已繳稅額、應(yīng)納稅所得額等納稅情況協(xié)助審核。
第六條 本辦法的財(cái)政補(bǔ)貼由佛山市本級(jí)與各區(qū)按現(xiàn)行財(cái)政體制比例分擔(dān)。
第二章 補(bǔ)貼計(jì)算原則及方法
第七條 個(gè)人所得稅已繳稅額、應(yīng)納稅所得額應(yīng)以財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)應(yīng)年度的次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后實(shí)際繳納稅額和應(yīng)納稅所得額為準(zhǔn)。如按規(guī)定無需匯算清繳的，以財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)應(yīng)年度全年實(shí)際繳納稅額和對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為準(zhǔn)。
第八條 補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算），合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。
財(cái)政補(bǔ)貼=∑（各分項(xiàng)個(gè)人所得稅稅負(fù)差額）
各分項(xiàng)個(gè)人所得稅稅負(fù)差額包括：
（一）工資、薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅負(fù)差額。具體如下：
1. 居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額等于工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額總和。
居民個(gè)人綜合所得稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；
2. 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅負(fù)差額需進(jìn)行分項(xiàng)計(jì)算。
非居民個(gè)人工資、薪金所得稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個(gè)人稿酬所得稅負(fù)差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。
（二） 經(jīng)營所得稅負(fù)差額=經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%；
（三）獲得人才工程或人才項(xiàng)目補(bǔ)貼，且并未按本辦法第三條（一）至（五）項(xiàng)所得類型計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼性所得（以下簡稱補(bǔ)貼性所得）稅負(fù)差額=補(bǔ)貼性所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。
個(gè)人所得稅稅負(fù)差額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
第三章 人才認(rèn)定及申報(bào)條件
第九條 本辦法所指的境外高端人才和緊缺人才（以下簡稱申報(bào)人），應(yīng)符合下列基本條件：
（一）申報(bào)人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺(tái)灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑；
（二）申報(bào)人須在佛山市注冊的企事業(yè)單位和其他機(jī)構(gòu)任職或者受雇，或在佛山市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)是指以獨(dú)立的個(gè)人身份從事科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師和會(huì)計(jì)師等專業(yè)性勞務(wù)人員，沒有固定雇主，可以多方面提供服務(wù)）。
（三）申報(bào)人在佛山市依法納稅，且個(gè)人所得稅已繳稅額超過其應(yīng)納稅所得額的15%；
（四）遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠信。
第十條 符合本辦法第九條的申報(bào)人，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)貼對(duì)應(yīng)的稅款所屬期年度內(nèi)符合下列條件之一：
（一）國家、廣東省重大人才工程入選者。
（二）取得廣東省“人才優(yōu)粵卡”的人才。
（三）取得外國人來華工作許可證A類或B類的人才。
（四）實(shí)施外國人才簽證制度，取得《外國高端人才確認(rèn)函》的人才。
（五）實(shí)施公安部支持廣東自貿(mào)區(qū)建設(shè)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的16項(xiàng)出入境政策措施，經(jīng)省科技廳（省外國專家局）、省自貿(mào)辦、珠三角九市人民政府及科技（外專）部門認(rèn)定為外籍和港澳臺(tái)高層次人才。
（六）國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、省實(shí)驗(yàn)室、省重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，高水平創(chuàng)新研究院，工程技術(shù)研究中心，新型研發(fā)機(jī)構(gòu)，企業(yè)工程研究中心，工程實(shí)驗(yàn)室，企業(yè)技術(shù)中心的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員。
（七）佛山市人力資源社會(huì)保障局認(rèn)定的領(lǐng)軍人才。
（八）取得優(yōu)粵佛山卡A卡或B卡的人才。
（九）佛山市科技創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)前4名核心成員。
（十）取得博士學(xué)位或有博士后經(jīng)歷的人才。
（十一）其他經(jīng)認(rèn)定的，具有特殊專長的急需緊缺人才。
第四章 補(bǔ)貼程序
第十一條 佛山市扶持資金綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡稱“扶持通”平臺(tái)）是境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定、財(cái)政補(bǔ)貼申請的網(wǎng)上受理平臺(tái)。
第十二條 申報(bào)人個(gè)人存在扣繳義務(wù)單位的，鼓勵(lì)由扣繳義務(wù)單位代為辦理。申報(bào)人存在兩處以上扣繳義務(wù)單位，且年內(nèi)須依法辦理匯算清繳的，由辦理匯算清繳的扣繳義務(wù)人代為匯總辦理。申報(bào)人存在兩處以上扣繳義務(wù)單位，且年內(nèi)依法無需辦理匯算清繳的，選擇由其中一處扣繳義務(wù)單位代為匯總辦理補(bǔ)貼申請。如沒有扣繳義務(wù)單位的，由其本人提出申請。
第十三條 市財(cái)政部門會(huì)同市科技部門、市人力資源社會(huì)保障部門、市稅務(wù)部門編制申報(bào)公告，于每年6月在以上部門官網(wǎng)及“扶持通”平臺(tái)發(fā)布，明確申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、申報(bào)條件、應(yīng)提交資料、認(rèn)定及補(bǔ)貼發(fā)放程序等。
申報(bào)公告發(fā)布后，申報(bào)人或扣繳義務(wù)單位按照公告要求登錄“扶持通”平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)，并按要求如實(shí)提供電子版申報(bào)材料。
符合補(bǔ)貼條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請的，可在次年的補(bǔ)貼申請期限內(nèi)補(bǔ)辦申請。再次逾期的，不予受理和補(bǔ)貼。
第十四條 申報(bào)人或扣繳義務(wù)單位在提交財(cái)政補(bǔ)貼申請時(shí)，須同時(shí)提交下列材料：
（一）境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼申請表?？劾U義務(wù)單位和申報(bào)人承諾配合政府部門核查、承諾申報(bào)人無重大違法違規(guī)行為。
（二）申報(bào)人有效身份證件。申報(bào)人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對(duì)應(yīng)的所有身份證件材料。
（三）申報(bào)人獲國家、省級(jí)政府、佛山市認(rèn)定的境外高端人才和緊缺人才相關(guān)佐證材料。（如：榮譽(yù)證書、聘書等，一次性提交即可；審核通過后，今后年度無需再重復(fù)提交。）
（四）申報(bào)人與扣繳義務(wù)單位（在佛山市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)）的工作關(guān)系相關(guān)文件及材料。
（五）申報(bào)人本人在中國內(nèi)地開戶的銀行賬號(hào)資料，申報(bào)人收款賬號(hào)存折或銀行卡復(fù)印件。
第十五條 市科技、人社部門收到申報(bào)材料后，對(duì)申請進(jìn)行審核認(rèn)定，并可根據(jù)需要提請其他相關(guān)人才認(rèn)定部門協(xié)助審核。符合條件的，應(yīng)將相關(guān)材料轉(zhuǎn)交市稅務(wù)部門。
市稅務(wù)部門收到市科技、人社部門轉(zhuǎn)交的材料后，對(duì)擬補(bǔ)貼人才在佛山市繳納的所得項(xiàng)目、已繳稅額、應(yīng)納稅所得額等納稅情況進(jìn)行協(xié)助審核。
審核過程中，審核部門可根據(jù)需要要求申報(bào)人提供材料原件或補(bǔ)充材料予以核實(shí)。
第十六條 對(duì)符合財(cái)政補(bǔ)貼條件的，由市財(cái)政部門會(huì)同市科技、人社、稅務(wù)部門確定正式補(bǔ)貼名單，并將補(bǔ)貼資金撥付申報(bào)人。
第五章 監(jiān)督管理
第十七條 申報(bào)人和扣繳義務(wù)單位應(yīng)如實(shí)提供申請材料，并對(duì)申請材料完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
第十八條 申報(bào)人和扣繳義務(wù)單位應(yīng)自覺接受財(cái)政、人社、科技、稅務(wù)等部門對(duì)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金情況的監(jiān)督檢查。如發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)、虛假申報(bào)等行為，經(jīng)查實(shí)后，取消享受優(yōu)惠政策的資格，并收回已發(fā)放的財(cái)政補(bǔ)貼資金。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第六章 附則
第十九條 本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第二十條 本辦法自2019年1月1日起實(shí)施，試行一年。申報(bào)人申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。本辦法施行期間，國家、省相關(guān)政策如有調(diào)整，按照國家、省調(diào)整后的政策執(zhí)行。
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