一大波年終獎來襲！相關(guān)個稅知識知多少？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-12-09
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上海稅務(wù)
年關(guān)將至，一大波年終獎即將到來，相信大家在欣喜之余，一定也很關(guān)心個人所得稅的繳納，今天我們就來聊一聊全年一次性獎金如何繳納個人所得稅。
問題一
Q：全年一次性獎金包含哪些呢？
A：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，包含了
（1）行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金；
（2）年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資；
（3）實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
問題二
Q：半年獎可以作為全年一次性獎金嗎？
A：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。”
問題三
Q：聽說今年年終獎計(jì)稅方式有新變化，那該如何計(jì)算繳稅呢？
A：在2021年12月31日前，計(jì)稅方式有兩種選擇：
（1）不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
（2）并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。
問題四
Q：你剛才說的單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎金和并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅有什么區(qū)別，能舉個例子嗎？
A：舉兩個例子↓↓↓
案例1
假設(shè)企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為7000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金42000元。請問小王取得的這筆全年一次性獎金選擇用哪種計(jì)稅方式？
1.選擇一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅：
計(jì)算步驟：
Step1：將全年一次性獎金除以12，即42000/12=3500元。
Step2：查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。
Step3：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元
年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數(shù)=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。
全年合計(jì)應(yīng)繳納個人所得稅=全年一次性獎金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+360=4350元。
2.選擇并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)稅
并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。
全年合計(jì)應(yīng)繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。
本案例中，兩種計(jì)稅方法相比，將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅所繳納個人所得稅相對較少。
案例二
假設(shè)企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為15000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金42000元。請問小王取得的這筆全年一次性獎金選擇用哪種計(jì)稅方式？
1.選擇全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅：
計(jì)算步驟：
Step1：將全年一次性獎金除以12，即42000/12=3500元。
Step2：查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。
Step3：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=全年一次性獎金*適用稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元。
年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數(shù)=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。
全年合計(jì)應(yīng)繳納個人所得稅=全年一次性獎金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+8280=12270元。
2.選擇并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)稅
并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。
全年合計(jì)應(yīng)繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數(shù)=150000*20%-16920=13080元。
本案例中，兩種計(jì)稅方法相比，小王可以選擇將全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅。
問題五
Q：我可以在一年內(nèi)多次使用單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎金的計(jì)稅辦法嗎？
A：不可以。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎金的計(jì)稅辦法只允許采用一次。
問題六
Q：我拿到年終獎以外的其他名目的獎金，也可以參照單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎金的計(jì)稅辦法來計(jì)算繳納個人所得稅嗎？
A：也不可以。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
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