ETC時(shí)代來(lái)臨！這些稅收知識(shí)與您有關(guān)~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-12-12
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安徽稅務(wù)
2019年底，安徽省高速公路收費(fèi)站車道均將具備ETC服務(wù)功能，而且自2020年1月1日起，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，各類通行費(fèi)減免等優(yōu)惠政策均依托ETC系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，未安裝ETC車載裝置的車輛不再享受相關(guān)優(yōu)惠。
ETC時(shí)代來(lái)了??！在使用ETC的過(guò)程中，你是否有這樣的疑問：使用ETC卡消費(fèi)的通行費(fèi)怎么取得發(fā)票呢？怎么申報(bào)抵扣呢？現(xiàn)在，跟著稅小皖一起來(lái)詳細(xì)了解與ETC有關(guān)的稅收知識(shí)吧！
一
通行費(fèi)電子發(fā)票編碼規(guī)則
通行費(fèi)電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為12;發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。
通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票票樣
二
通行費(fèi)電子發(fā)票種類
1.征稅發(fā)票：左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票。
2.不征稅發(fā)票：左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票。
三
通行費(fèi)電子發(fā)票獲取
1.ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶
通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的征稅發(fā)票；通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。
2.ETC預(yù)付費(fèi)客戶
可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。
在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開具發(fā)票。
在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的征稅發(fā)票；通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。
3.未辦理ETC卡或用戶卡的現(xiàn)金客戶
暫按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù)。
四
通行費(fèi)電子發(fā)票開具流程
1.辦理ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指面向社會(huì)公開發(fā)行的用于記錄用戶、車輛信息的IC卡，其中ETC卡具有收費(fèi)公路通行費(fèi)電子交費(fèi)功能?？蛻艨梢詳y帶有效身份證件及車輛行駛證前往ETC客戶服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理ETC卡或用戶卡，具體辦理要求請(qǐng)咨詢各省(區(qū)、市)ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)。
2.發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購(gòu)買方信息?？蛻羧缧枳兏?gòu)買方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。
3.綁定ETC卡或用戶卡?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺(tái)，填寫ETC卡或用戶卡辦理時(shí)的預(yù)留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等)，經(jīng)校驗(yàn)無(wú)誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。
4.發(fā)票開具。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取需要開具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向用戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票及明細(xì)信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢等服務(wù)。
特別提醒：進(jìn)入“安徽ETC”手機(jī)APP“發(fā)票打印功能”按提示綁定，也可以開具發(fā)票哦！
五
通行費(fèi)電子發(fā)票查驗(yàn)
單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），對(duì)通行費(fèi)電子發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。
六
通行費(fèi)電子發(fā)票認(rèn)證
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)(稅務(wù)局端)為其辦理通行費(fèi)電子發(fā)票選擇確認(rèn)。
七
通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣
抵扣類型
1.開具充值發(fā)票（不可抵扣）
充值ETC卡后，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取充值交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。
2.開具消費(fèi)發(fā)票
未索取充值發(fā)票且實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)后的第10個(gè)工作日期，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。根據(jù)收費(fèi)公路性質(zhì)分為以下兩種情形：
a.通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分（不可抵扣）
b.通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分（可抵扣）
抵扣標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》第二款和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七款有關(guān)規(guī)定處理。
八
申報(bào)表填列
增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局六安市稅務(wù)局
審核：安徽省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處
編發(fā)：安徽省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
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