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深圳稅務

 

目前,不少企業(yè)在開具廣告業(yè)務發(fā)票時,容易混淆廣告服務和廣告位租賃，兩者業(yè)務實質不同，適用稅率不同，若不注意區(qū)分，可能會導致稅務風險，下面舉個例子說明吧！

 

 

案情描述

A公司主要從事廣告設計、制作、發(fā)布、代理服務，2015年7月與B公司簽訂《巴士車身廣告代理合同》, 為B公司獨家代理某公交公司1181臺巴士車身廣告發(fā)布服務，A公司負責財務的鄒小姐直接按照6%稅率給對方開具了廣告位租賃發(fā)票。某天鄒小姐正專心地在辦公室工作，突然接到稅務局電話，通知其給B公司開具的廣告服務發(fā)票存在問題，需要帶上相關資料前往稅務局進行核實。鄒小姐非常緊張，向部門領導報告后，抓緊準備好資料按照規(guī)定時間來到稅務局，將公司簽訂合同以及開具發(fā)票的過程向稅務人員小張詳細說明。

 

在聽了鄒小姐的說明后，稅務人員小張對其進行政策輔導，這時鄒小姐才恍然大悟，原來開給B公司的發(fā)票應為廣告發(fā)布費，而不是車身廣告位租賃費，應開具廣告發(fā)布費，而不是車身廣告位租賃費，此外廣告發(fā)布費還要按照3%稅率繳納文化事業(yè)建設費。鄒小姐馬上將錯開的廣告位租賃發(fā)票開具紅字發(fā)票，重新開具廣告發(fā)布費發(fā)票，并補繳文化事業(yè)建設費金額23萬余元。經(jīng)歷過這次事件后，鄒小姐表示自身存在很大的疏忽，平常公司也很少組織培訓學習，對政策規(guī)定及涉稅細節(jié)理解不準確、不到位，以后一定加強稅務方面學習，避免類似事件發(fā)生。

 

 

稅務風險提示

廣告服務主要包括廣告代理和廣告發(fā)布等，適用稅率為6%；廣告位租賃劃分為將不動產(chǎn)用于廣告位租賃和將有形動產(chǎn)用于廣告位租賃，其中：一般納稅人將不動產(chǎn)用于廣告位租賃，適用稅率為9%，一般納稅人將有形動產(chǎn)用于廣告位租賃，適用稅率為13%。

 

廣告服務應按照收費額繳納3%的文化事業(yè)建設費，部分企業(yè)容易忽視這一點。

 

 

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

 

“按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

 

將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。”

 

2.《財政部  稅務總局  海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

 

3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋中廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

 

4.《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

 

一、在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。

 

二、中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設費的扣繳義務人。

 

三、繳納文化事業(yè)建設費的單位（以下簡稱繳納義務人）應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3％的費率計算應繳費額，計算公式如下：

 

應繳費額＝計費銷售額*3%

 

計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

 

繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

……

 

十二、本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務的單位。”

 

 

注：政策如有變動，請以最新法律法規(guī)為準

 

來源：羅湖區(qū)稅務局