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中國稅務報

 

　　根據(jù)舉報線索，檢查人員對企業(yè)實施核查。不合常理的支出、蹊蹺的“技術(shù)開發(fā)”業(yè)務、神秘的聯(lián)系人……隨著調(diào)查的逐步深入，檢查人員發(fā)現(xiàn)這起案件的背后并不簡單……

　　

01

內(nèi)容不全的匿名舉報信

　　

　　近日，國家稅務總局寧波市稅務局第二稽查局根據(jù)舉報線索，與公安機關聯(lián)手成功破獲一起虛開發(fā)票案件。經(jīng)核查，S稅務師事務所有限公司等43家企業(yè)通過接受虛開發(fā)票虛列成本的方式，偷逃稅款2748.26萬元。國家稅務總局寧波市稅務局依法對43家違法企業(yè)作出補繳各項稅款2748.26萬元、加收滯納金1420.99萬元、罰款1632.25萬元的處理決定。同時，檢查人員深挖案件線索，揪出了上游虛開發(fā)票違法團伙，目前虛開團伙主要涉案人員已受到了法律制裁。

　　

　　2019年3月，國家稅務總局寧波市稅務局第二稽查局舉報中心收到一封匿名舉報信件，稱S稅務師事務所有限公司存在多列成本支出偷逃稅款的違法行為，要求稅務機關稽查部門予以查處，舉報者還隨同信件提供了一疊相關證明資料。

　　

　　舉報中心工作人員檢視后發(fā)現(xiàn)，舉報信內(nèi)提供的資料僅為S稅務師事務所有限公司近三年的企業(yè)所得稅納稅申報表復印件，并不是企業(yè)偷逃稅款的原始資料證據(jù)。

　　

　　但舉報者在信中確定的表述，以及其提供的企業(yè)違法情況，仍引起了工作人員的重視。工作人員判斷，從這封舉報信內(nèi)附的資料等信息來看，其極有可能來自該公司內(nèi)部人員或利益相關人員。但是作為稅務師事務所，按照其行業(yè)的執(zhí)業(yè)要求和職責等，按常理來說不應有偷逃稅款的行為，莫非其中有隱情？或者還存在其他情況？

　　

　　來信是匿名舉報，無法向舉報者進一步了解情況和收集線索證據(jù)，但考慮舉報信提供的情況涉稅金額較大，綜合各方情況，寧波市稅務局第二稽查局決定就舉報內(nèi)容對S稅務師事務所有限公司進行初步核查。

　　

02

明細賬中的蛛絲馬跡

 

　　檢查人員首先調(diào)取了S事務所自成立以來至2018年12月31日的納稅申報信息、財務報表數(shù)據(jù)等涉稅資料，并就舉報信中提及的企業(yè)成本問題進行初步分析，發(fā)現(xiàn)就申報數(shù)據(jù)而言，該企業(yè)近年來的“主營業(yè)務成本”確實呈增長態(tài)勢，并且企業(yè)所得稅稅負率平均指標確實偏低。數(shù)據(jù)分析結(jié)果與舉報情況有相符之處，穩(wěn)妥起見，檢查人員決定對企業(yè)進一步實地核查。

　　

　　在查閱事務所負責人余某、財務負責人鄭某提供的財務明細賬的過程中，一條記錄引起了檢查人員注意：事務所主營業(yè)務成本中，有一筆25萬元的費用，旁邊標注的名目為——技術(shù)服務費。

　　

　　技術(shù)服務費？稅務師事務所怎么會接受技術(shù)服務？

　　

　　面對檢查人員的問詢，鄭某略顯緊張地回答：“這是我們單位的技術(shù)服務費，我在賬務處理的時候?qū)⑺兄г诹酥鳡I業(yè)務成本中。”

　　

　　“我們企業(yè)這幾年一直在開發(fā)一個內(nèi)控軟件，希望以此提升工作質(zhì)效，所以有這部分費用支出。”一旁的企業(yè)負責人余某也附和說。

　　

　　但余某的說法并沒有消除檢查人員的疑惑。檢查人員認為，作為一家規(guī)模不大的稅務師事務所，真會不惜花費大筆額外的成本去搞技術(shù)開發(fā)嗎？而且相較于同一時間段列示的企業(yè)其他成本費用，這筆技術(shù)費用金額顯得很高，十分可疑。

 

03

“人性化”約談打開突破口

 

　　帶著對企業(yè)成本的疑問，檢查人員啟用電子底賬系統(tǒng)大數(shù)據(jù)平臺開展數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)了更多疑點：

　　

　　一是該企業(yè)2013年～2018年成本中均存有“技術(shù)服務費”的支出，而且每張發(fā)票的票面金額均為25萬元左右。即便是企業(yè)有技術(shù)開發(fā)，也不可能幾年來持續(xù)存在，并且數(shù)額不低，這并不符合常理。

　　

　　二是追蹤發(fā)票來源發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票均直接或間接來自于寧波H咨詢公司。經(jīng)了解，這是一家提供咨詢服務的企業(yè)，這類企業(yè)怎么會有軟件技術(shù)開發(fā)服務？此外，檢查人員發(fā)現(xiàn)H科技咨詢公司在開具這些發(fā)票期間均進行了免稅申報。

　　

　　隨著核查的逐步深入，S事務所涉稅違法嫌疑逐漸加大，第二稽查局決定對其立案調(diào)查。

　　

　　為進一步掌握情況，檢查人員決定從實地核查時露出慌張神情的企業(yè)財務負責人鄭某入手，開展核查。檢查人員對鄭某進行了稅法宣傳，在隨后的詢問中，鄭某承認S事務所檢查年度的“技術(shù)服務費”發(fā)票是虛開而來，目的是多列支成本，并無內(nèi)控軟件開發(fā)業(yè)務。鄭某稱，發(fā)票來自一位姓方的人，具體情況余某知曉。鄭某一再表示她只是按命令行事，其他情況并不知情。

　　

　　但企業(yè)負責人余某仍堅稱“業(yè)務是真的，發(fā)票確實是內(nèi)控軟件開發(fā)的費用”。對于鄭某提供的情況，余某表示鄭某在說謊。

　　

　　為打開突破口，檢查人員實施了外圍調(diào)查。調(diào)查了解了S事務所和余某的創(chuàng)業(yè)過程，并且從事務所項目經(jīng)理林某、辦公人員沈某處獲得了該企業(yè)確實未研發(fā)內(nèi)控軟件的言證。

　　

　　隨后，檢查人員再次約談了余某，向其出示S事務所成立以來的報表數(shù)據(jù)和相關人員的言證等證據(jù)，并向余某做了稅法宣傳。檢查人員向余某表示，他早年和幾個朋友合伙創(chuàng)業(yè)，努力經(jīng)營才終于有了今天S事務所的成績，創(chuàng)業(yè)不容易，不要因貪圖一時小利，觸犯法律，讓自己的心血毀于一旦。

　　

　　檢查人員動之以情，曉之以理，余某內(nèi)心受到觸動，最終承認，在一次業(yè)務交流會上結(jié)識了方某，當對方得知其有列支業(yè)務招待費“需求”時，稱可以幫他解決問題。按方某提供的“渠道”，自2013年以來，余某經(jīng)由方某介紹的H科技咨詢公司，通過簽訂虛假技術(shù)服務合同，接受名目為“技術(shù)服務費”的虛開普通發(fā)票40余份，涉稅金額達969.47萬元。這些發(fā)票S事務所全部列支成本，逃避繳納稅款242.37萬元。

　　

　　此外，檢查人員還從余某處獲知，像S事務所這樣經(jīng)由方某的“渠道”獲取發(fā)票的企業(yè)還有不少，有些是寧波市內(nèi)的，甚至還有浙江省外的企業(yè)。檢查人員認為，從余某提供的情況來看，方某背后并不簡單，可能涉及團伙虛開發(fā)票違法。

 

04

稅警協(xié)作捕“大魚”

 

　　檢查人員調(diào)取了上游開票企業(yè)H科技咨詢公司2010年～2018年對外開具的所有發(fā)票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在此期間共對外開具增值稅普通發(fā)票1284份，名稱均為“技術(shù)服務費”，涉及金額1.4億多元，84家受票企業(yè)分別位于寧波、舟山、臺州、杭州、北京、重慶等地，其中寧波本地的受票企業(yè)共計43家。寧波以外的受票企業(yè)41家，其中浙江省內(nèi)35家，省外6家。

　　

　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)注冊資本僅為10萬元，企業(yè)人數(shù)只有5人，并且檢查人員在核查時，企業(yè)已是非正常狀態(tài)。此外，該企業(yè)增值稅納稅申報信息中，所有“技術(shù)開發(fā)費”發(fā)票開具時，其均填具了免稅申報。結(jié)合所有已掌握信息，檢查人員認為，該企業(yè)具有虛開重大嫌疑。

　　

　　第二稽查局迅速向公安機關通報案情，雙方成立聯(lián)合專案組進一步深挖案件。

　　

　　專案組從資金流入手，調(diào)取了H科技咨詢公司賬戶和負責人田某等涉案人員個人賬戶明細數(shù)據(jù)。通過對受票企業(yè)賬戶和個人賬戶，以及田某等人賬戶信息比對分析，發(fā)現(xiàn)了下游企業(yè)、人員與田某個人賬戶存在大量資金回流。

　　

　　隨著各項證據(jù)逐漸完備，專案組布控收網(wǎng)，抓捕了H科技咨詢公司負責人田某及其丈夫田某某，以及居中介紹開票業(yè)務的方某。

　　

　　面對證據(jù)，田某夫婦對其伙同方某等人對虛開發(fā)票的違法事實供認不諱。

 

05

深挖“蘿卜”帶出泥

 

　　根據(jù)國家相關稅收優(yōu)惠政策，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，在營改增之前免征營業(yè)稅，在營改增之后相關業(yè)務則可享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。

　　

　　在深挖案件線索的過程中，專案組了解到，田某夫婦利用國家的稅收優(yōu)惠政策，以金錢為誘餌，將寧波相關部門干部陸某、殷某“拉下水”。幾人合伙，通過偽造開票業(yè)務相關的技術(shù)備案合同等資料的方式，使田某等人向企業(yè)虛開的“技術(shù)開發(fā)”發(fā)票成為免稅申報的“合法”憑據(jù)。

　　

　　經(jīng)查，田某夫婦伙同陸某等人，通過偽造技術(shù)服務合同等方式，以H科技咨詢公司為平臺，共計對外虛開增值稅普通發(fā)票涉及金額達1.4億多元，相關受票企業(yè)因此逃避繳納稅款3000余萬元。

　　

　　根據(jù)企業(yè)違法事實，寧波市稽查部門依法對寧波市內(nèi)43家受票企業(yè)進行查處，補征各項稅款、加收滯納金，并處罰款1632.25萬元。同時，對41家寧波市外的企業(yè)所在地稅務機關發(fā)出確認虛開通知單，以便當?shù)囟悇諜C關依法查補稅款，及時挽回國家稅款損失。

　　

　　隨后，專案組將案件移交司法部門審理，并將涉案公職人員陸某、殷某違法證據(jù)資料移交寧波市紀委部門查處。2019年10月，寧波市江北區(qū)人民法院一審以虛開發(fā)票罪依法判處田某4年有期徒刑，并處罰金人民幣10萬元；以虛開發(fā)票罪依法判處田某某6年有期徒刑，并處罰金人民幣20萬元。

 

 

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2019年12月17日B2版

原標題：匿名舉報信揭開“技術(shù)開發(fā)”黑幕

 

夏芳 趙渟婷 本報記者 張雪濤

來源：中國稅務報