| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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上海稅務(wù)
適用加計(jì)抵減政策，銷售額的準(zhǔn)確歸集需要仔細(xì)把握。在實(shí)務(wù)中，許多納稅人對(duì)相關(guān)的銷售額如何確定不太理解。申稅小微這就為大家梳理相關(guān)要點(diǎn)~
相關(guān)規(guī)定
1.《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
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2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
2.《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）
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2019年10月1日至2021年12月31日，提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
要點(diǎn)一 準(zhǔn)確把握累計(jì)期間
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適用加計(jì)抵減10%政策的納稅人 |
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2019年3月31日前設(shè)立 |
按2018年4月—2019年3月累計(jì)的銷售額來計(jì)算 |
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實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月 |
按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的累計(jì)銷售額計(jì)算 |
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2019年4月1日后設(shè)立 |
按照設(shè)立之日起3個(gè)月的累計(jì)銷售額進(jìn)行計(jì)算，自登記為一般納稅人之日起適用此政策 |
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適用加計(jì)抵減15%政策的納稅人 |
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2019年9月30日前設(shè)立 |
按2018年10月—2019年9月累計(jì)的銷售額進(jìn)行計(jì)算 |
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實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月 |
按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的累計(jì)銷售額計(jì)算 |
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2019年10月1日后設(shè)立 |
按照設(shè)立之日起3個(gè)月的累計(jì)銷售額來計(jì)算，自登記為一般納稅人之日起適用此政策 |
溫馨提醒
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2019年3月31日前設(shè)立并適用了加計(jì)抵減10%政策的納稅人至3月31日、2019年9月30日前設(shè)立并適用了加計(jì)抵減15%政策的納稅人至9月30日，尚未取得銷售收入的，以其首次取得銷售收入為始點(diǎn)確定連續(xù)3個(gè)月的銷售情況，來計(jì)算銷售額比重，并判斷是否符合政策適用條件。
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增值稅一般納稅人確定適用加計(jì)抵減10%政策或加計(jì)抵減15%政策后，一個(gè)自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個(gè)自然年度，再按照上一年的銷售額實(shí)際情況，重新計(jì)算確定是否適用加計(jì)抵減政策。
要點(diǎn)二 合規(guī)確認(rèn)銷售額
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四項(xiàng)服務(wù)銷售額，指四項(xiàng)服務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)。納稅人兼有四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的，其四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的當(dāng)期銷售額應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算，然后除以納稅人當(dāng)期全部的銷售額，以此計(jì)算銷售額的比重。生活服務(wù)銷售額也是如此。
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銷售額確認(rèn)的幾種情形 |
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小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人 |
確定納稅人銷售額占比時(shí)，其在小規(guī)模納稅人期間的銷售額應(yīng)涵蓋在內(nèi) |
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既有境內(nèi)銷售收入又有出口業(yè)務(wù) |
銷售額的確認(rèn)無須剔除其出口銷售額（即包括免、抵、退辦法出口銷售額） |
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適用差額征稅政策 |
按照扣除后的差額確認(rèn)銷售額并計(jì)算比重 |
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因稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估需要調(diào)整銷售收入 |
應(yīng)將調(diào)整的收入計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季度）的銷售額（不計(jì)入稅款所屬期銷售額） |
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既有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目又有一般計(jì)稅項(xiàng)目 |
應(yīng)包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額 |
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享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策 |
既包括一般項(xiàng)目的銷售額，也包括即征即退項(xiàng)目的銷售額 |
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取得免稅銷售額 |
不需要剔除免稅銷售額 |
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)