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增值稅專(zhuān)用發(fā)票是發(fā)票中的一種既是記賬憑證也是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證今天我們來(lái)認(rèn)識(shí)它

 

一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次

 

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。

　　第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)售方記賬憑證;

　　第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證;

　　第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)買(mǎi)方記賬憑證。

　　第四、五、六聯(lián)為附聯(lián)，由納稅人自行確定。

　　注意：納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票第六聯(lián)。

 

 

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有什么要求

 

　　(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； 

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章（注意：不是財(cái)務(wù)專(zhuān)用章）；

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　不符合上列要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

 

 

三、誰(shuí)可以申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

 

　　1、增值稅一般納稅人

　　2、增值稅小規(guī)模納稅人

　　A、目前部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括以下8個(gè)行業(yè)：住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)）。試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　B、自2020年2月1日起施行，全部增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為均可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

　　C、其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

 

四、幾種常見(jiàn)不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況

 

　?。ㄒ唬┥虡I(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；

　?。ǘ┰鲋刀悜?yīng)稅行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;

　?。ㄈ┌l(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外）；

　?。ㄋ模┘{稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　?。ㄎ澹┰鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　?。儆谠鲋刀愐话慵{稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　?。ㄆ撸┙?jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　?。ò耍┰圏c(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票；

　?。ň牛┰圏c(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票；

　?。ㄊ┨峁﹦趧?wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票；

　?。ㄊ唬┘{稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

 

 

五、增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具

 

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具，不能手工開(kāi)具。

 

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)