| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道
全國(guó)人大常委會(huì)2019年度監(jiān)督工作計(jì)劃，安排了聽取和審議國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作情況的報(bào)告，由預(yù)算工作委員會(huì)負(fù)責(zé)做好相關(guān)工作。
12月25日，在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議上，全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)（下文簡(jiǎn)稱“預(yù)算工委”）的專題調(diào)研報(bào)告對(duì)外披露。
2月起，預(yù)算工委組成調(diào)研組，先后聽取了國(guó)務(wù)院有關(guān)部門情況介紹，赴江蘇、黑龍江、新疆等省實(shí)地調(diào)研，委托部分省人大常委會(huì)預(yù)算工委、有關(guān)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)開展專題調(diào)研，并組織開展網(wǎng)上問卷調(diào)查，廣泛了解各有關(guān)方面和社會(huì)公眾的意見建議。
從調(diào)研的情況看，減稅降費(fèi)政策措施力度大、受益面廣、成效明顯。納稅人、繳費(fèi)人普遍反映，減稅降費(fèi)政策措施有效降低了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。預(yù)算工委組織的問卷調(diào)查顯示，在753家調(diào)查對(duì)象中有超過(guò)92%的認(rèn)為減稅降費(fèi)政策措施落實(shí)情況好或者較好。
減稅降費(fèi)為企業(yè)注入活力
1-10月,全國(guó)實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)19688.94億元，其中減稅16473.26億元，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3215.68億元。
（前10月減稅降費(fèi)分項(xiàng)情況，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)整理）
此外，清理涉企保證金和拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作取得積極成效。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)清理各類涉企保證金約60億元；全國(guó)各級(jí)政府部門和大型國(guó)有企業(yè)共清償拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款近5300億元，清償進(jìn)度達(dá)到61.2%。
減稅降費(fèi)不僅僅體現(xiàn)在數(shù)據(jù)上，還給市場(chǎng)主體帶來(lái)實(shí)在成效。
減稅降費(fèi)促進(jìn)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高了企業(yè)研發(fā)積極性，有助于推動(dòng)企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力；促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有助于穩(wěn)定就業(yè)；促進(jìn)了居民收入增加和消費(fèi)需求增長(zhǎng)，有利于緩解出口壓力，在中美經(jīng)貿(mào)摩擦加劇、出口企業(yè)面臨的市場(chǎng)不確定性加大的背景下，減稅降費(fèi)紅利為企業(yè)注入了信心和活力。
部分企業(yè)增值稅減稅獲得感不強(qiáng)
預(yù)算工委調(diào)研報(bào)告指出，在充分肯定減稅降費(fèi)政策措施落實(shí)有力、成效明顯的同時(shí)，也要高度關(guān)注納稅人、繳費(fèi)人、部分地方和相關(guān)方面提出的有的行業(yè)和部分企業(yè)增值稅減稅獲得感不明顯、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支矛盾日益突出、部分政府性基金與行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目不夠合理規(guī)范、涉企亂收費(fèi)仍然存在、財(cái)政收支平衡壓力較大等方面的問題。
4-10月，深化增值稅改革帶來(lái)約8200億元新增減稅額，占目前全部減稅規(guī)模的一半左右。從分行業(yè)數(shù)據(jù)來(lái)看，增值稅深化改革確保制造業(yè)等主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，確保其他行業(yè)稅負(fù)只減不增。
增值稅為我國(guó)第一大主體稅種，僅國(guó)內(nèi)增值稅（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）占全部稅收比重在四成左右。深化增值稅改革之后，我國(guó)增值稅制造業(yè)等適用的基本稅率從原來(lái)的16%降到13%，交通運(yùn)輸業(yè)等適用稅率從10%降到9%，金融業(yè)等維持6%的稅率，形成新的16%、9%、6%三檔稅率。
預(yù)算工委調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有的行業(yè)和一些企業(yè)反映，增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅率降幅不一致，同時(shí)部分在市場(chǎng)中處于強(qiáng)勢(shì)地位的企業(yè)在稅率下調(diào)后未隨之下調(diào)價(jià)格，導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)未能享受減稅紅利；多檔稅率并存，納稅人區(qū)分不同業(yè)務(wù)判斷適用稅率的難度較大；貸款利息繳納的增值稅尚未納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍；旅客運(yùn)輸服務(wù)可以暫憑客票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但操作不夠便利；存量留抵稅額不退稅，增量留抵稅額退稅條件較為嚴(yán)格；為防范虛開風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票管理過(guò)于嚴(yán)格；部分地區(qū)設(shè)置的預(yù)繳率較高，占?jí)浩髽I(yè)資金。由于上述原因，增值稅減稅政策紅利傳導(dǎo)不暢，一些企業(yè)獲得感不明顯，有的企業(yè)稅負(fù)還有所上升。
為此，預(yù)算工委建議，要大力推進(jìn)增值稅制度改革。以減少稅制扭曲、理順機(jī)制、發(fā)揮中性制度優(yōu)勢(shì)為總體目標(biāo)，繼續(xù)推進(jìn)增值稅制度改革。適時(shí)簡(jiǎn)并稅率；研究進(jìn)一步擴(kuò)大抵扣范圍，推進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)電子化工作，不斷完善進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈條；研究適時(shí)放寬增量留抵退稅條件，適時(shí)推出存量留抵退稅政策，以進(jìn)一步緩解企業(yè)資金占用壓力；優(yōu)化征管方式，合理設(shè)定預(yù)繳基數(shù)和預(yù)征率，建立超繳稅額及時(shí)退還機(jī)制；繼續(xù)加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，推動(dòng)上下游企業(yè)之間平等協(xié)商傳導(dǎo)降稅紅利。
簡(jiǎn)并印花稅稅目和稅率
專題調(diào)研還發(fā)現(xiàn)，不少地方和企業(yè)反映，現(xiàn)行印花稅稅制滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，稅目和稅率設(shè)計(jì)復(fù)雜，在實(shí)際征管中難以準(zhǔn)確把握，征納雙方都易混淆；貼花納稅方式與稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展趨勢(shì)不相適應(yīng)，增加了征繳的成本。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者查閱2018年財(cái)政收入數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2018年印花稅占全部稅收比重為1.4%，為一個(gè)小稅種。2018年印花稅實(shí)現(xiàn)收入2199億元，其中證券交易印花稅977億元（占全部印花稅比重為44%）。不過(guò)，證券交易印花稅收入規(guī)模，與股市交易活躍度密切相關(guān)。今年，隨著股市交易的活躍，前11個(gè)月證券交易印花稅同比增長(zhǎng)21.7%，占全部印花稅比重超過(guò)一半。
印花稅收入規(guī)模雖然不多，卻是在市場(chǎng)交易活動(dòng)中很常見的稅種。在我國(guó)訂立相關(guān)合同、憑證等，需要交納一定規(guī)模印花稅，包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、借款合同、技術(shù)合同、營(yíng)業(yè)賬簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、許可證照等，完稅后在憑證上貼花（貼印花稅票）。
印花稅稅負(fù)差異較大，有按件貼花的，比如政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，按件貼花5元；其他類型的憑證，則根據(jù)購(gòu)銷金額、加工收入、承包金額、租賃金額、所載金額等，按一定比例繳納印花稅，稅率從萬(wàn)分之零點(diǎn)三到千分之一不等。
證券交易印花稅為印花稅的一種，相比其他類型印花稅，證券交易印花稅自從1990年開征以來(lái)，調(diào)整頻率較高，根據(jù)需要稅率有上調(diào)也有下調(diào)的。最新一次調(diào)整是2008年，由原來(lái)的雙邊征收改為對(duì)賣出方單邊征收，稅率維持1‰。
預(yù)算工委建議，盡快改革完善印花稅制度設(shè)計(jì)。研究進(jìn)一步簡(jiǎn)并稅目和稅率，降低征納雙方識(shí)別合同性質(zhì)的成本和風(fēng)險(xiǎn)；適應(yīng)電子憑證發(fā)展需要，探索以電子印花稅票取代紙質(zhì)印花稅票，切實(shí)降低征納成本，提升納稅便利度。
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