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來源 | 綏芬河市稅務(wù)局 2020-01-14
http://www.suifenhe.gov.cn/contents/1962/76627.html
1.什么是個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳？
個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱“綜合所得年度匯算”），是實(shí)施綜合稅制的必要配套保障措施。2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，除提高“起征點(diǎn)”和增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外，還在我國(guó)歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，與我國(guó)原先一直實(shí)行的分類稅制相比，個(gè)人所得稅計(jì)算方法發(fā)生了改變。
根據(jù)新個(gè)稅法第二條和第十一條，居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)（即“綜合所得”），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。基于上述規(guī)定，包含了三項(xiàng)要點(diǎn)：
一是四項(xiàng)所得“按年合并計(jì)稅”，就是說，四項(xiàng)所得全年最終應(yīng)納個(gè)人所得稅，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算確定。這就要求年度終了，納稅人需將四項(xiàng)所得的全年收入、可減除扣除及費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入減去扣除費(fèi)用后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
二是扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，就是說，考慮國(guó)家財(cái)政收入以及個(gè)人負(fù)擔(dān)等因素，四項(xiàng)所得需在日常支付時(shí)先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規(guī)定按月或者按次代扣個(gè)人所得稅并預(yù)繳至國(guó)庫。
三是次年辦理匯算清繳，就是說，年度終了后，納稅人根據(jù)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，與年度內(nèi)已預(yù)繳個(gè)人所得稅相比較，通過辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，申請(qǐng)退還多預(yù)繳的稅款，或者補(bǔ)繳少預(yù)繳的稅款。
無論申請(qǐng)退稅還是補(bǔ)稅，納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并隨申報(bào)一并結(jié)清應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過程就是匯算清繳。簡(jiǎn)言之，就是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，清繳稅款，多退少補(bǔ)”，這是國(guó)際通行的綜合稅制落地的必要環(huán)節(jié)，也是與過去分類稅制最大的區(qū)別。
2.我需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎？
如果您是居民個(gè)人，您取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得全年已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算這一事項(xiàng)。如預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您需要辦理綜合所得年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅；如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您就應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款；
同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議有關(guān)精神，如果您的綜合所得年收入小于12萬或者補(bǔ)稅金額低于400元的，您無須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無須補(bǔ)繳稅款。如果您屬于可以申請(qǐng)退稅的納稅人，退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅；如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報(bào)。
2.1什么是居民個(gè)人？
根據(jù)個(gè)稅法第一條，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。
如果您是中國(guó)公民，一般情況下，屬于個(gè)人所得稅法所述的居民個(gè)人。除非因您的家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。如果您是因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開中國(guó)，待這些原因消除后仍需回中國(guó)，您也為居民個(gè)人。
對(duì)外籍個(gè)人來說，如果您在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，您也屬于居民個(gè)人。這里所述的“在中國(guó)境內(nèi)有住所”，是指您因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。
2.2非居民個(gè)人需要辦理年度匯算么？
不需要。依據(jù)稅法，只有居民個(gè)人才需要辦理綜合所得年度匯算。
2.3什么是綜合所得？年度匯算涉及其他所得嗎？
依據(jù)稅法，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)。綜合所得年度匯算，也僅匯算納入其范圍的這四項(xiàng)所得，不包括利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳按原規(guī)定執(zhí)行，不在綜合所得年度匯算范圍內(nèi)。
2.4綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算中，匯算的收入是什么？與收入額有區(qū)別嗎？這些收入是稅前收入還是稅后收入？
“收入”和“收入額”，是綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算過程中的專有名詞。
“收入”，通俗講即毛收入，也就是常說的稅前收入。
“收入額”，是計(jì)算稅款過程中的一個(gè)名詞。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。具體來說：
工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入
勞務(wù)報(bào)酬所得收入額＝全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×（1-20%）
特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額＝全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%）
稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%
2.5年度匯算時(shí)，可減除的扣除項(xiàng)目有哪些？
依據(jù)稅法第六條，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，年度匯算時(shí)，四項(xiàng)綜合所得收入加總后，可減除的項(xiàng)目有：
1.基本減除費(fèi)用6萬元；
2.專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；
3.專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；
4.依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
5.個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
同時(shí)，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
2.6我全年只在一個(gè)單位拿工資，我需要辦理年度匯算么？
一般情況下，如果您自1月起至12月只在一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金，且沒有或者已足額享受了專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈(zèng)等各項(xiàng)扣除，單位通過累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，與您全年應(yīng)納個(gè)人所得稅一致。對(duì)此情形，您無需辦理綜合所得年度匯算。
如果您因填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息較晚，導(dǎo)致12月仍不能足額扣除、當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈(zèng)支出等，需要通過綜合所得年度匯算申報(bào)辦理扣除。
2.7全年一次性獎(jiǎng)金需要年度匯算么？
按照《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，如果納稅人在領(lǐng)取一次性獎(jiǎng)金時(shí)按照單獨(dú)計(jì)稅政策繳納了個(gè)人所得稅，可以不并入綜合所得計(jì)算納稅。
3.為什么要進(jìn)行綜合所得年度匯算？
一方面，年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。比如，有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項(xiàng)目在平時(shí)沒來得及享受；還有一些扣除項(xiàng)目，只有年度結(jié)束，才能確切地知道支出金額是多少，比如專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可以通過年度匯算來補(bǔ)充享受或正常辦理。
另一方面，通過年度匯算，才能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅，如果多預(yù)繳了稅款，就要退還給納稅人。實(shí)踐中因個(gè)人收入支出情形各異，很難通過一定規(guī)則設(shè)計(jì)，讓所有納稅人日常預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致。對(duì)兩者之間產(chǎn)生的“差額”，需要通過年度匯算來多退少補(bǔ)，以達(dá)到相同情況的個(gè)人稅負(fù)水平一致的目標(biāo)，這也是世界各國(guó)的普遍做法。
4.哪些人不需要辦理年度匯算？
可免予辦理綜合所得年度匯算的情形包括：
一是2019年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的；
二是2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額低于400元的；
三是2019年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；
四是放棄申請(qǐng)退稅的。
5.哪些人需要辦理綜合所得年度匯算？
依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
（一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。
6.哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請(qǐng)退稅？
退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人年度已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。常見情形有：
（1）2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；
（2）2019年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的；
（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；
（4）沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
（5）納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；
（6）預(yù)繳稅款時(shí)，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；
（7）有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。
7.我放棄退稅還需要辦理綜合所得年度匯繳嗎？
不用。退稅是您的權(quán)利，您如果放棄則無須辦理年度匯算。
8.什么情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補(bǔ)稅？
補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國(guó)務(wù)院規(guī)定豁免義務(wù)情形的（綜合所得年度不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額低于400元的），均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見情形有：
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；
2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；
3.實(shí)際收入高于預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)收入；
4.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)多扣除了不該扣除的項(xiàng)目或金額，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加等等。
9.綜合所得年度匯算需匯算以前年度收入嗎？
年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計(jì)算并結(jié)清本納稅年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前年度，也不涉及以后年度。而綜合所得年度匯算是2019年新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后的新增業(yè)務(wù)，因此，2019年度匯算僅需匯總2019年度內(nèi)取得的綜合所得。
10.我應(yīng)該什么時(shí)候辦理綜合所得年度匯算？
如果您是居民個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理；
如果您是無住所居民個(gè)人，也可在離境前辦理；
如果您因移居境外注銷中國(guó)戶籍，應(yīng)在注銷戶籍前辦理。
11.我有哪些方式辦理綜合所得年度匯算？
年度匯算有三種方式：自已辦、單位辦、請(qǐng)人辦。
一是自行辦理年度匯算。
二是可向納稅年度支付工資薪金的單位提出申請(qǐng)，通過其代為辦理。如果您是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人，也可通過納稅年度內(nèi)向您支付勞務(wù)報(bào)酬的保險(xiǎn)公司、證券公司代為辦理。
三是可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書并妥善留存。
11.1員工請(qǐng)扣繳單位代為辦理年度匯算，責(zé)任怎么區(qū)分？
納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的，納稅人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2019年度有關(guān)收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
12.我該通過何種渠道辦理綜合所得年度匯算？
為便利納稅人，推薦通過網(wǎng)上稅務(wù)局（手機(jī)個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)上稅務(wù)局WEB端）辦理年度匯算；通過該方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按一定規(guī)則給納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，以及申報(bào)提示提醒和辦稅進(jìn)度查詢等服務(wù)。
不方便通過上述方式辦理的，納稅人也可以選擇郵寄申報(bào)，或者辦稅服務(wù)廳申報(bào)。這兩種方式下，因受理、錄入、審核等環(huán)節(jié)需要必要時(shí)間，納稅人辦稅的時(shí)效性（如獲得退稅時(shí)間），比網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí)間相對(duì)長(zhǎng)一些。
13.我該去哪兒辦理綜合所得年度匯算？
按照方便就近原則，如您選擇自行辦理納稅申報(bào)或者委托第三方（涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。無論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，年度匯算申報(bào)地點(diǎn)均按上述規(guī)則確定。
如您選擇郵寄申報(bào)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)公布受理郵寄申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址和聯(lián)系方式。您可以依次根據(jù)本人任職受雇單位、戶籍或者經(jīng)常居住地所在省公布的地址投寄申報(bào)表等年度匯算申報(bào)資料。
如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
13.1超過匯繳期后，我才想起來申報(bào)，該到哪里申報(bào)？
如果您沒有在匯算清繳規(guī)定期限內(nèi)完成申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依次根據(jù)您的任職受雇單位地、最后屬期內(nèi)金額最大的綜合所得收入來源地確定您辦理年度匯算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。屆時(shí)，您需向該稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算申報(bào)。
14.由扣繳單位代辦綜合所得年度匯算的，向哪里辦理？
扣繳義務(wù)人為納稅人辦理綜合所得年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度匯算申報(bào)。
15.什么是匯算清繳地？我選擇匯算清繳地后可以變更嗎？
接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，即為您的匯算清繳地，該地點(diǎn)負(fù)責(zé)受理您的納稅申報(bào)以及后續(xù)服務(wù)和管理工作。您2019年度匯繳申報(bào)表提交后，一般情況下，不可以變更匯算清繳地。
16.辦理綜合所得年度匯算，需要準(zhǔn)備哪些資料？
一般情況下，僅需填報(bào)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)表即可。如您有一些特殊事項(xiàng)，如需要辦理符合條件的扣除的，還需一并報(bào)送相關(guān)必要信息。如享受專項(xiàng)附加扣除，需填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息表；如扣除符合條件的公益慈善性捐贈(zèng)支出，還需報(bào)送捐贈(zèng)支出表等。如您通過網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，這些信息僅需填報(bào)即可，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)資料。
如您委托第三方辦理年度匯算，為確保您的權(quán)益不受影響，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供雙方簽訂的授權(quán)委托書以及雙方有效證照復(fù)印件等，原件需留存?zhèn)洳椤?/span>
請(qǐng)確保您填報(bào)的信息資料完整、準(zhǔn)確、真實(shí)，否則可能會(huì)影響您及時(shí)獲取退稅或者您的納稅信用。
16.1 綜合所得年度匯算除申報(bào)表外，還需報(bào)送其他資料嗎？
一般情況下無須報(bào)送其他資料。但如有需要辦理符合條件扣除等情形，還需一并報(bào)送對(duì)應(yīng)扣除的相關(guān)信息資料。如享受專項(xiàng)附加扣除，需填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息表；如扣除符合條件的公益慈善性捐贈(zèng)支出，還需報(bào)送捐贈(zèng)支出表等。
16.2 由單位或者委托他人辦理年度匯算，另外需要提供哪些資料？
如您由單位代辦年度匯算，需要與單位進(jìn)行確認(rèn)，說明需要由單位代辦，并表明是否需要單位代為申請(qǐng)退稅或者代為繳稅；如果您有單位不掌握的收入或者扣除項(xiàng)目的，還需一并提供給單位。該確認(rèn)書您需與單位各自留存好備查即可，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。除此之外，無須提供其他資料。
如您委托第三方辦理年度匯算，為確保您的權(quán)益不受影響，除納稅申報(bào)表等必要申報(bào)資料信息外，還需提供雙方簽訂的授權(quán)委托書以及雙方有效證照復(fù)印件等。
16.3 稅務(wù)局通知我申報(bào)信息或資料不符合要求，我該怎么辦？
如果稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)您的申報(bào)信息資料不完整、不準(zhǔn)確，需要您在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充或者修改相關(guān)信息資料。
16.4 綜合所得年度匯算需要留存哪些資料？
您需要留存與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息相關(guān)的資料備查。
17.退稅有哪些條件？我該如何申請(qǐng)？
如果您綜合所得年度匯算后，屬于可退稅情形，您需要提出退稅申請(qǐng)，并填報(bào)中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶，按規(guī)定審核后，及時(shí)將稅款退還給您。具體有四步：
（1）填寫完申報(bào)表后，選擇申請(qǐng)退稅；
（2）準(zhǔn)確、完整填寫本人在中國(guó)境內(nèi)有效銀行卡信息；
（3）等待稅務(wù)局和國(guó)庫部門的核實(shí)，期間可以查詢退稅進(jìn)度；
（4）收到退稅款。
17.1 我的退稅會(huì)退到哪里？
您的退稅申請(qǐng)經(jīng)審核通過后，稅款將退至您填報(bào)的本人在中國(guó)境內(nèi)有效的銀行賬戶中。
17.2 什么是有效的銀行賬戶？
為確保您及時(shí)準(zhǔn)確收到退稅，建議您使用銀行柜面開立的銀行卡辦理退稅。同時(shí)，為確保您提供的銀行賬戶是有效的，建議您盡早通過個(gè)人所得稅手機(jī)APP填報(bào)賬戶信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將與銀行進(jìn)行確認(rèn)，如有問題會(huì)及時(shí)通知您更正。
17.3 什么是便捷退稅？
在為納稅人提供便捷申報(bào)的基礎(chǔ)上，對(duì)年度綜合所得收入額不超過6萬元但預(yù)繳過個(gè)人所得稅的納稅人，因其事項(xiàng)更簡(jiǎn)單，為使納稅人盡早獲得退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)推出網(wǎng)上便捷退稅功能，這部分納稅人在3月1日至5月31日期間，僅需填報(bào)已預(yù)繳稅額和銀行卡信息，即可申請(qǐng)退稅。
17.4 我大概多久能收到退稅？
如果您通過網(wǎng)絡(luò)方式申請(qǐng)退稅的，除納稅人填報(bào)錯(cuò)誤或存在高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在7-10個(gè)工作日內(nèi)作出是否退稅決定（比目前其他稅種的一般性退稅，在接到納稅人申請(qǐng)后30日內(nèi)查實(shí)并辦理退稅手續(xù)的時(shí)間大幅壓縮），之后由國(guó)庫辦理退稅。如果是郵寄申報(bào)，或者經(jīng)審核屬于高風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)的，因?yàn)樾枰浫?、審核、資料傳遞以及與納稅人溝通確認(rèn)等原因，退稅時(shí)間將會(huì)延長(zhǎng)一些。
17.5 如果我放棄退稅，后續(xù)還能申請(qǐng)退還嗎？
依據(jù)稅收征管法，納稅人即使當(dāng)期放棄退稅，3年內(nèi)可申請(qǐng)退還。
18.如綜合所得年度匯算需要補(bǔ)稅，我該如何繳納稅款？
如果您需要補(bǔ)稅，網(wǎng)上申報(bào)的可以采用網(wǎng)上銀行、第三方支付等方式繳稅；如果在辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，可以POS機(jī)刷卡、第三方支付等方式，或者至銀行柜臺(tái)繳稅。
19.扣繳義務(wù)人在綜合所得年度匯算過程中有哪些義務(wù)？
依據(jù)稅法，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向居民個(gè)人提供支付所得和已經(jīng)扣繳的稅款的信息。同時(shí)，協(xié)助居民個(gè)人確認(rèn)收入性質(zhì)、準(zhǔn)備佐證材料，并為單位員工提供稅收政策咨詢和輔導(dǎo)。
20.我辦理綜合所得年度匯算的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人會(huì)為我保密嗎？
稅務(wù)部門高度重視自然人信息安全，制定了多種措施保護(hù)個(gè)人隱私的相關(guān)數(shù)據(jù)，從信息的范圍、數(shù)據(jù)的分級(jí)分類、存儲(chǔ)、加工處理、使用等環(huán)節(jié)制定了周密工作規(guī)范，確保納稅人信息安全?？劾U義務(wù)人也應(yīng)當(dāng)為您的信息保密，否則依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
21.未按規(guī)定辦理綜合所得年度匯算，會(huì)有什么后果？
居民個(gè)人未依法如實(shí)辦理綜合所得年度匯算的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理，并按規(guī)定記入個(gè)人納稅信用記錄。
對(duì)需要補(bǔ)稅的納稅人，如果不依法辦理匯算清繳，將面臨稅務(wù)行政處罰并記入個(gè)人信用記錄。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。如納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，依據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
22.未按規(guī)定辦理專項(xiàng)附加扣除需要承擔(dān)哪些法律責(zé)任？（暫不回應(yīng)，待財(cái)稅文件發(fā)布后備答）
如果納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。待納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。
23.辦理年度匯算太復(fù)雜了，我看不懂也不知是否需要辦理，該怎么辦？
您可以通過需要辦理綜合所得年度匯算的情形，確定本人是否需要辦理年度匯算：
一是從收入看，如您日常取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)單位已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，且全年四項(xiàng)所得年收入不超過12萬元的，您無須辦理年度匯算；但如果您可以申請(qǐng)退稅的，退稅是您的權(quán)利，依然可以通過年度匯算申請(qǐng)退稅。如果您收入超過12萬元，明年匯算清繳期開始后可通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供了收入納稅明細(xì)記錄查詢和申報(bào)表部分信息預(yù)填服務(wù)，您只需核對(duì)、完善，根據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，確定自己是否需要辦理年度匯算。
二是從稅額看，如果計(jì)算出您需要補(bǔ)繳稅款，但補(bǔ)稅金額低于400元，則無須辦理年度匯算。如果計(jì)算出您需要退稅，因退稅是您的權(quán)利，無論金額多少，您都可以通過年度匯算申請(qǐng)退還。當(dāng)然，如您放棄退稅，也無需辦理年度匯算。
24.如果我記不清自己的收入和納稅情況，該怎么辦？
您可以通過以下方式取得幫助：
一是向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；
二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2019年度全國(guó)范圍內(nèi)的收入和納稅申報(bào)記錄。在您查詢的時(shí)候，如果您發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)有不屬于自己的收入記錄，可以刪除或進(jìn)行異議申訴；刪除后，該筆記錄不納入您年度匯算范圍。
25.單位已經(jīng)預(yù)扣了稅款，為什么還要辦理年度匯算？
在“綜合所得、按年計(jì)稅”的制度安排下，為了保證國(guó)家稅收收入的均衡入庫和財(cái)政可持續(xù)，仍需要采取一定規(guī)則按月計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款，這幾乎是世界上所有開征個(gè)人所得稅國(guó)家的普遍做法。
為盡量減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在研究設(shè)計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方法時(shí)，經(jīng)反復(fù)權(quán)衡采取了累計(jì)預(yù)扣法，這種方法可以使人數(shù)占比較大的、僅取得單一工資薪金收入的納稅人平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款一致，從而不需要辦理年度匯算。但如果納稅人從多處取得收入，或在年度中間享受扣除和稅收優(yōu)惠不充分，則不論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能在平時(shí)實(shí)現(xiàn)稅款的精準(zhǔn)預(yù)扣。這時(shí)，就需要通過年度匯算“多退少補(bǔ)”了。所以，不是所有單位已經(jīng)預(yù)扣了稅款的納稅人都需要辦理年度匯算，只有在日常預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款不一致的情況下，屬于《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》第三條規(guī)定情形的，才需要辦理年度匯算。當(dāng)然，國(guó)家給予豁免制度，另有規(guī)定的除外。
26.為什么我平時(shí)取得的都是稅后收入，年度終了還要補(bǔ)稅？
您所說的稅后收入，實(shí)質(zhì)是取得時(shí)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅后的收入。
2018年個(gè)稅改革，實(shí)現(xiàn)了從分類稅制到綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅所得稅制的轉(zhuǎn)變。依據(jù)新個(gè)稅法，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，因此，年度終了您匯總?cè)晔杖霚p除相應(yīng)的扣除項(xiàng)目后計(jì)算出的結(jié)果，才是您全年最終應(yīng)納稅款。
而您在取得這四項(xiàng)所得時(shí)，支付單位按照規(guī)定的預(yù)扣率所扣繳的稅款，并不一定等于全年最終應(yīng)繳稅款。因此，如果您預(yù)扣預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅款，您可以申請(qǐng)退稅；如果您預(yù)扣預(yù)繳的稅款低于全年應(yīng)納稅款，則您需要補(bǔ)稅。
27.為什么我的收入和去年大體相當(dāng)，但全年算賬我還要補(bǔ)稅？
出現(xiàn)該種情況成因比較復(fù)雜。此次個(gè)稅改革，實(shí)現(xiàn)了從分類稅制到綜合與分類相結(jié)合稅制模式的轉(zhuǎn)變，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得需按年合并納稅。雖然這些所得在取得時(shí)已經(jīng)預(yù)扣了個(gè)人所得稅，但因預(yù)扣時(shí)是分項(xiàng)、分月（或分次）計(jì)稅的，全年加總算賬，有可能因適用稅率提高而需要補(bǔ)稅。需要說明的是，本次個(gè)人所得稅改革大幅提高了起征點(diǎn)，擴(kuò)大了中低檔稅率級(jí)距，增加了專項(xiàng)附加扣除，即便按年匯算的結(jié)果是需要補(bǔ)稅，但與稅改前相比，絕大多數(shù)納稅人綜合算賬仍然是減稅的。
比如，某人月薪2.5萬元（不考慮“三險(xiǎn)一金”扣除，下同），另每月取得勞務(wù)報(bào)酬800元。稅改前，每月工資個(gè)稅4370元，全年52440元；勞務(wù)報(bào)酬因每月均不超過800元無須繳納個(gè)稅；全年實(shí)際繳納個(gè)稅合計(jì)52440元。稅改后，工資全年預(yù)繳個(gè)稅31080元，勞務(wù)報(bào)酬依然無須預(yù)繳個(gè)稅；但年終匯算時(shí)，工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬全年合并計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)稅32616元，減去已預(yù)繳稅款，需補(bǔ)稅1536元（32616-31080）。但與稅改前相比，全年依然減稅19824元（52440-32616）。
28.國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人免除年度匯算義務(wù)，是不是“起征點(diǎn)”變成12萬了？
不是。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，豁免其年度匯算義務(wù)，以進(jìn)一步減輕中低收入群體負(fù)擔(dān)。免除的是符合上述兩種情形納稅人的年度匯算義務(wù)，并不是起征點(diǎn)變成12萬。日常您在取得四項(xiàng)綜合所得時(shí)，支付單位依然需要根據(jù)稅法及《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。如您取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)繳了個(gè)人所得稅，只要符合上述兩種情形則無須辦理年度匯算。
29.國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人免除年度匯算義務(wù)，那我還能申請(qǐng)退稅嗎？
豁免部分人群辦理綜合所得年度匯算的義務(wù)，并沒有限制納稅人申請(qǐng)退稅的權(quán)利。綜合所得年收入12萬元以下的納稅人，經(jīng)稅款計(jì)算屬于退稅情形的，仍可以通過辦理年度申報(bào)申請(qǐng)退稅。
30.我是單位的會(huì)計(jì)，為什么個(gè)人所得稅年度匯算要依托單位集中辦理？
在我國(guó)，很多納稅人主要從一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金，單位對(duì)這些人的收入、扣除、納稅等相關(guān)涉稅信息掌握比較全面、準(zhǔn)確。在首次開展綜合所得年度匯算時(shí)，可能很多納稅人都不太熟悉個(gè)人所得稅，自行辦稅存在一定難度。通過單位為這些人辦理年度匯算，有助于緩解個(gè)人首次辦稅的陌生感和不適應(yīng)，并且可以大大減輕個(gè)人辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)提供方便的單位辦理渠道，盡可能不額外增加單位過多負(fù)擔(dān)。這也是為更好地落實(shí)十九屆四中全會(huì)精神，在國(guó)家治理層面更好地推進(jìn)稅收共治格局。希望您多理解。
31.年度匯算補(bǔ)稅是否即意味著與比稅改繳的稅多了？
年度匯算補(bǔ)稅與改革增稅是兩個(gè)完全不同的概念。“補(bǔ)不補(bǔ)稅”算的是一個(gè)納稅年度內(nèi)，按年匯總計(jì)算與平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳稅款之間的“差額賬”；“增不增稅”算的是同一筆收入，分別適用改革前后的稅制應(yīng)該繳納稅款的“比較賬”。即便按年匯算的結(jié)果是需要補(bǔ)稅，與本次個(gè)人所得稅改革前相比，也不一定意味著需繳納稅款的增加，反而還是減稅的。比如：稅改前，某納稅人每月的工資薪金收入減除相應(yīng)的扣除項(xiàng)目后的余額為2.5萬元，按照稅改前的月稅率表，每月繳納個(gè)稅4370元，全年52440元；另每月取得勞務(wù)報(bào)酬收入800元，因每月均不超過800元無須繳納個(gè)稅。這樣全年實(shí)際繳納個(gè)人所得稅合計(jì)52440元。稅改后，該納稅人每月仍取得工薪收入2.5萬元，由于提高起征點(diǎn)、拉大稅率級(jí)距，全年僅預(yù)繳個(gè)人所得稅31080元；每月800元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬收入，在預(yù)扣預(yù)繳階段依然無須預(yù)繳稅款。年度匯算，將該納稅人全年取得的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬收入進(jìn)行合并，計(jì)算全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅32616元，減去已預(yù)繳稅款，需補(bǔ)稅1536元（32616-31080）。由此看出，納稅人年度匯算后雖然需要補(bǔ)稅1536元，但與稅改前相比，依然全年少繳稅19824元（52440-32616）。
以上可以看出，“補(bǔ)稅”并不意味著“增負(fù)”，納稅人可以根據(jù)自己的情況，好好地算一算、理一理這兩本賬。
32.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有哪些便利服務(wù)措施？
為保障2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作有序推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)推出了匯算報(bào)表量身制、申報(bào)預(yù)填操作簡(jiǎn)、錯(cuò)峰引導(dǎo)預(yù)約辦、匯算申報(bào)網(wǎng)上辦、特殊人群幫助辦、電子退稅快速辦、稅款多元便捷繳、涉稅文書電子送、征納交互更暢通、信息系統(tǒng)保安全十條便利服務(wù)措施，最大限度地為您辦理年度匯算提供優(yōu)質(zhì)便捷服務(wù)。
32.1 我應(yīng)該如何選擇年度匯算的申報(bào)表？
針對(duì)不同類型的納稅人，稅務(wù)總局分別設(shè)計(jì)了簡(jiǎn)易版、標(biāo)準(zhǔn)版和問答版申報(bào)表，您可以根據(jù)實(shí)際情況選擇使用適合您的申報(bào)表。
32.2 申報(bào)預(yù)填服務(wù)指的是什么？我可以享受預(yù)填服務(wù)嗎？
根據(jù)已掌握的涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)為進(jìn)行網(wǎng)上年度匯算的納稅人自動(dòng)生成預(yù)填申報(bào)表，您核對(duì)、修改、確認(rèn)后即可完成匯算申報(bào)。
32.3 我怎么才能錯(cuò)峰辦理年度匯算業(yè)務(wù)呢？可以預(yù)約嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)分時(shí)段引導(dǎo)需要辦理年度匯算的納稅人錯(cuò)峰辦理年度匯算相關(guān)業(yè)務(wù)，您可以跟隨稅務(wù)機(jī)關(guān)的引導(dǎo)錯(cuò)峰辦理。有條件的地區(qū)將推行預(yù)約申報(bào)制度，減少您的等候時(shí)間。
32.4 我可以在網(wǎng)上辦理那些年度匯算業(yè)務(wù)？
您可通過自然人電子稅務(wù)局查詢本人個(gè)人所得稅納稅記錄及各項(xiàng)收入、專項(xiàng)附加扣除、預(yù)繳稅款、應(yīng)補(bǔ)稅款或應(yīng)退稅款等情況，網(wǎng)上自主辦理涉稅信息報(bào)送、納稅申報(bào)、更正申報(bào)、繳退稅等涉稅業(yè)務(wù)。
32.5 我的父母年紀(jì)大了，沒有辦法獨(dú)立完成年度匯算申報(bào)怎么辦？
對(duì)于年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算申報(bào)存在特殊困難的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征得納稅人同意后，可提供“一幫一”個(gè)性化匯算申報(bào)服務(wù)。
32.6 我通過網(wǎng)上辦理退稅多久可以辦完？
納稅人通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算申報(bào)，形成多繳稅款需要退稅的，除納稅人填報(bào)錯(cuò)誤或存在高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在7-10個(gè)工作日內(nèi)作出是否退稅決定。
32.7 如果我需要補(bǔ)稅，可以使用第三方支付嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)配合相關(guān)部門開通第三方支付等多種繳稅渠道，您在網(wǎng)上申報(bào)或在辦稅服務(wù)廳申報(bào)都可以通過自己習(xí)慣的支付方式繳稅，更加快捷便利。
32.8 稅務(wù)機(jī)關(guān)說有文書需要我領(lǐng)，我只能去現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)嗎？
不需要，您可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)提前約定簽訂電子送達(dá)確認(rèn)書，之后稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過自然人電子稅務(wù)局向您網(wǎng)上直接送達(dá)電子稅務(wù)文書，輔之以手機(jī)短信等方式進(jìn)行提醒服務(wù)。
32.9 我辦理年度匯算時(shí)遇到問題了可以在線聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)嗎？
您可通過自然人電子稅務(wù)局遠(yuǎn)程辦稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過手機(jī)APP、網(wǎng)頁端等渠道在線幫助您解決個(gè)性化疑難問題，網(wǎng)上互動(dòng)積極回應(yīng)您的訴求。
32.10 我通過網(wǎng)上辦理年度匯算信息安全有保障嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)建立7×24小時(shí)自然人電子稅務(wù)局運(yùn)維機(jī)制，健全自然人涉稅信息安全機(jī)制和應(yīng)急機(jī)制，做好系統(tǒng)安全加固，確保您的涉稅數(shù)據(jù)安全。
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