快看！最全出行抵扣憑證來了！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-01-14
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青島稅務
財務小王
稅務小姐姐，我同事出差途中乘坐了飛機、火車、長途汽車、輪渡、網(wǎng)約車?；貋硪院蟾鞣N出差行程憑證、行程發(fā)票給了我好多，到底有多少能抵增值稅，多少不能抵扣增值稅呢？我好方??？？
稅務小姐姐
別著急，我來給你梳理一下出差的抵扣憑證和抵扣規(guī)則哈～
1
飛機與火車
同事一共提供了3張航空運輸電子客票行程單以及一張注明身份證號和姓名的火車票。（其中有兩張境外航空運輸電子客票行程單）
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于購進國內(nèi)旅客運輸服務的，航空旅客運輸服務以取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單（票樣如下）
按照下列公示計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；
注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
但是這里務必要注意：發(fā)生在境外的旅客運輸服務，即使有對應的航空運輸電子客票行程單，也不能按照購買旅客運輸服務相關(guān)規(guī)定抵扣。
因此，同事這次提供的4張憑證只有境內(nèi)的2張憑證可以按照上面的公式進行申報抵扣。另外2張由于是境外旅客運輸服務，所以不能抵扣。
2
長途汽車、船票及其他客票
同事還有幾張長途車票和輪渡票，有幾張上面有身份證號和姓名，有幾張是手撕車票。
除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，手寫無效。
簡單來說，就是注明旅客身份證件號及姓名的就可以抵扣，手撕的發(fā)票是不可以抵扣的。
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照下列公式計算：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
3
網(wǎng)約車
同事還選擇了乘坐網(wǎng)約車，在網(wǎng)約車APP軟件上選擇打印增值稅電子普通發(fā)票（票樣如下），那么，A4紙的電子發(fā)票也能抵扣？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）規(guī)定：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
只要網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息與實際情況一致，就可以抵扣。
4
旅客運輸服務進項如何申報？
作為進項稅額，當然填在增值稅一般納稅人本期進項稅額明細表啦~也就是通常所說的“附表二”
增值稅專用發(fā)票第1行；
其他發(fā)票8b行；
還有一事要記得——第10行填全部旅客運輸進項，只參與統(tǒng)計，不參與計算喲~
溫馨提示
1
只有國內(nèi)旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運輸企業(yè)提供的國際運輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進項抵扣的問題。
2
除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，手寫無效。
3
航空運輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，包括票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費。
4
除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運輸?shù)倪M項稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣；用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等。
5
與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。
來源：青島稅務
編發(fā)：青島市稅務局納服（宣傳）中心
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