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關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書業(yè)務(wù)流程的幾點(diǎn)說明
來源 | 云南稅務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第33號）中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和申請出口退稅辦理流程的規(guī)定，即將于2020年2月1日起施行。為便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握相關(guān)操作要點(diǎn)，現(xiàn)將有關(guān)問題說明如下：
一、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化？
答：海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次有的僅注明一個(gè)繳款單位信息（以下稱“單抬頭海關(guān)繳款書”）；有的同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱（以下稱“雙抬頭海關(guān)繳款書”）。
單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照海關(guān)繳款書上注明的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼將海關(guān)繳款書電子信息通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡稱“綜合服務(wù)平臺(tái)”）直接推送給納稅人。納稅人只需在綜合服務(wù)平臺(tái)上對查詢到的單抬頭海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)或出口退稅事宜。不再需要通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息，也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對于雙抬頭海關(guān)繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號）規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1 日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務(wù)平臺(tái)對海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺(tái)開通海關(guān)繳款書信息錄入功能。納稅人可以通過這一功能錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對。各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局在對電子稅務(wù)局和相關(guān)第三方軟件進(jìn)行對應(yīng)升級完善后，納稅人也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。
此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。
二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書后，如果在綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，主要存在以下幾類原因：一是納稅人在填寫海關(guān)繳款書時(shí)未能準(zhǔn)確填寫本單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和納稅人名稱；二是海關(guān)繳款書信息尚未由海關(guān)部門及時(shí)準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門；三是納稅人可能取得了偽造或變造的海關(guān)繳款書。
針對上述情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對應(yīng)海關(guān)繳款書信息，申請稽核比對。如果稽核比對相符，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。
三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書并于當(dāng)月上傳申請稽核比對，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果為“不符”，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對？
答：為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對時(shí)間限制。33號公告實(shí)施前，因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。
四、納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)升級前已經(jīng)通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：納稅人在申報(bào)2019年12月屬期增值稅時(shí)，仍需下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》，并按照通知書上注明的稅額申報(bào)抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。
納稅人在申報(bào)2020年1月及以后屬期增值稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對相符的海關(guān)繳款書信息推送至綜合服務(wù)平臺(tái)。納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)對查詢到的海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。
五、2020年1月各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局完成綜合服務(wù)平臺(tái)升級之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書信息？
答：按國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，云南省稅務(wù)局將于2020年1月20日進(jìn)行系統(tǒng)升級。系統(tǒng)升級后，納稅人可以通過綜合服務(wù)平臺(tái)納稅人端錄入海關(guān)繳款書信息。電子稅務(wù)局將暫時(shí)關(guān)閉申報(bào)模塊中的海關(guān)繳款書采集功能，待升級完善后，納稅人也可通過電子稅務(wù)局申報(bào)中的原海關(guān)繳款書海關(guān)繳款書采集模塊錄入信息。
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