全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展稅收政策措施操作細(xì)則
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-02-09
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全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展稅收政策措施操作細(xì)則
發(fā)布時間：2020-02-09 來源 : 上海稅務(wù)
2月8日，上海市政府制定發(fā)布了《關(guān)于全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》，其中涉及相關(guān)稅收政策措施。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局針對涉及的相關(guān)稅收政策措施制定了具體辦理方法（操作問答）。為方便納稅人查找，對照享受政策，現(xiàn)按稅種類別并以政策問答的方式予以發(fā)布，供廣大納稅人參照適用。
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
2020年2月9日
目 錄
一、增值稅政策操作問答
二、企業(yè)所得稅政策操作問答
三、個人所得稅政策操作問答
四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策操作問答
五、定期定額個體工商戶政策操作問答
六、延期申報納稅措施操作問答
一、增值稅政策操作問答
1.問：我公司是一家支持疫情防控的物資生產(chǎn)企業(yè)，正擴大產(chǎn)能開展生產(chǎn)，1月緊急購進(jìn)了大量原材料，改造一條生產(chǎn)線，有很多進(jìn)項抵扣不完，請問可以申請留抵退稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，上述所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，你公司可以在2月份完成1月所屬期申報后，對1月份新增的增量留抵稅額申請退稅。
2.問：我公司1月份采購了一批N95口罩無償捐贈給了定點收治醫(yī)院，為疫情防控盡一些綿薄之力，請問這批捐贈物資在增值稅上應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，你公司購買口罩并直接捐贈給定點收治醫(yī)院的，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
3.問：我公司是貨運企業(yè)，疫情發(fā)生以后我公司根據(jù)客戶的要求緊急向疫情重點地區(qū)運送了一批疫情防控重點保障物資，請問這筆運輸收入可以享受優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
4.問：我公司是一家快捷酒店，由于疫情的原因，1月底以來基本空房，營業(yè)額下降得厲害，加上人工等成本壓力很大，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時，根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司提供住宿、餐飲等生活服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
5.問：我公司是一家快遞企業(yè)，由于疫情的原因，很多市民無法出門，主要依靠我們的快遞小哥上門配送居民生活必須的用品，而企業(yè)這段時間的成本開支也大幅上升，經(jīng)營壓力很大，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
6.問：我公司是一家長途客運公司，因疫情的影響，客流量大幅下滑，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）第一條第（六）項的規(guī)定：公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司提供長途客運服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
7.問：我公司疫情期間取得的收入，按照政策可以免征增值稅，需要辦理什么手續(xù)嗎？
答：增值稅免稅無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報表的免稅收入欄次據(jù)實填報，并在減免稅申報明細(xì)表相應(yīng)欄次，選擇對應(yīng)減免稅代碼，即可享受免稅政策。
8.問：疫情發(fā)生以后，我公司購買了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用于病毒防護(hù)，請問購買消毒用品、口罩的進(jìn)項可以抵扣嗎？
答：你公司購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的防護(hù)物品，如消毒用品、口罩等，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。
9.問：我公司是醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用組織員工返崗加班生產(chǎn)防護(hù)用品，為此政府將會支付給我們企業(yè)復(fù)工返崗補貼。請問我公司取得的這筆財政補貼收入需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
因此，你公司取得的復(fù)工返崗財政補貼如不與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，應(yīng)不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
10.問：我公司的會計因受到疫情影響目前還在家中隔離，近期不能及時到崗，目前我公司有幾張增值稅專用發(fā)票還沒認(rèn)證確認(rèn)，開票日期是去年2月份的，到這個月就要過期了，請問怎么處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：自3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。
因此，對于你公司取得的去年2月份開具的增值稅專用發(fā)票，目前無法認(rèn)證確認(rèn)的，建議可以在3月1日以后對這部分發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
二、企業(yè)所得稅政策操作問答
1.問：我公司為醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，為了應(yīng)對此次疫情，積極相應(yīng)政府號召，因擴大產(chǎn)能的需要，新購置了價值600萬的生產(chǎn)設(shè)備，此項支出在企業(yè)所得稅稅前扣除方面有無相關(guān)優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。本市經(jīng)濟和信息化委員會出具的《生產(chǎn)能力應(yīng)急征用通知》作為確定疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的依據(jù)。
2.問：如何享受財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號中的“對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除”政策？
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年23號）文件，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式。因此，符合條件的企業(yè)可于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時享受相關(guān)優(yōu)惠，并將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會計差異的臺賬、市經(jīng)濟和信息化委員會出具的《生產(chǎn)能力應(yīng)急征用通知》等資料留存?zhèn)洳椤?br />
3.問：我公司為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，在享受擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性稅前扣除優(yōu)惠時，如何填報申報表？
答：你公司可在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時于A201020《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報。
4.問：聽說為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業(yè)捐贈方面有新的稅收政策出臺，較之原先的捐贈扣除政策，新政策有何亮點？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
新捐贈扣除政策主要有兩大亮點：一是突破稅前扣除金額限制，之前規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。二是突破了捐贈渠道的限制，之前規(guī)定通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進(jìn)行的捐贈，才可以作為公益性捐贈稅前扣除，新政策允許直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。
5.問：我公司通過本市某慈善基金會向新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區(qū)捐贈300萬元，能否全額于稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。并將省級以上（含省級）財政部門印制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證。
6.問：我公司外購口罩10萬只（市場價100萬元）捐贈湖北承擔(dān)疫情防治任務(wù)的某醫(yī)院，該筆捐贈業(yè)務(wù)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實物對外捐贈的，需按公允價值確認(rèn)視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，并以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
7.問：我公司生產(chǎn)方便面，此次向多家承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈方便面2萬箱（市場價100萬元），企業(yè)所得稅如何處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實物對外捐贈的，需按公允價值確認(rèn)視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，并以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。用于應(yīng)對此次肺炎疫情的方便面等食品屬于政策范疇，相關(guān)支出可于稅前一次性扣除。
8.問：我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品，在稅前扣除時需要哪些憑證資料？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的，捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
9.問：我集團(tuán)公司為防控疫情，購入口罩及消毒液一批（價值100萬元），供員工上班期間使用，相應(yīng)支出能否于企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。你公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動保護(hù)支出于稅前扣除。
10.問：我公司為咖啡連鎖店，受此次疫情影響較大，能否適用虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。
根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB／T+4754-2017)》，咖啡館服務(wù)屬于餐飲業(yè)。因此，如你公司2020年度以餐飲等政策規(guī)定的困難行業(yè)收入為主營業(yè)務(wù)收入，且占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，若受疫情影響2020年度發(fā)生虧損的，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限可由5年延長至8年。
三、個人所得稅政策操作問答
1.問：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我考慮捐贈現(xiàn)金和物品，那么在計算應(yīng)納稅所得額時是按照個人所得稅法規(guī)定30%進(jìn)行扣除嗎？
答：不是的。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第9號公告，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
2.問：如果我準(zhǔn)備將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品捐贈給醫(yī)院，在計算個人應(yīng)納稅所得額時是否允許扣除？
答：可以的。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第9號公告，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
3.問：如果個人將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品直接捐贈給醫(yī)院，拿什么憑證辦理稅前扣除？
答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第9號公告，捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
4.問：個人捐贈的用于應(yīng)對疫情的物品在稅前扣除時如何計算捐贈金額？
答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號規(guī)定，個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：
（一）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定；
（二）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定；
（三）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。
5.問：個人進(jìn)行捐贈該如何取得捐贈票據(jù)？
答：公益性社會組織、國家機關(guān)在接受個人捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈票據(jù);個人索取捐贈票據(jù)的,應(yīng)予以開具。
6.問：個人通過機關(guān)單位統(tǒng)一組織的捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？
答：可以的。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號規(guī)定，機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
7.問：參加疫情防控的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的工作補助和獎金，是否可以享受免稅？
答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第10號公告，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
8.問：我是一個普通的工薪人員，有一處固定的工作單位。面對這次疫情，我個人的捐贈是否一定要通過工作單位在平時發(fā)放工資時扣除？
答：根據(jù)您介紹的情況是可以進(jìn)行選擇的。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號規(guī)定，居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。
四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策操作問答
1.問：哪些企業(yè)可以申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：在疫情防控期間，對于房產(chǎn)或土地被政府應(yīng)急征用的，以及主動為租戶減免房地產(chǎn)租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.問：符合困難減免政策的納稅人如何申請？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》要求，按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，納稅人可登錄上海市電子稅務(wù)局，如實填寫被政府應(yīng)急征用或減免租金的相關(guān)信息，即可申請減免稅，無須至辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理。
3.問：申請辦理減免稅的具體操作流程是怎樣的？
答：具體操作流程如下：
（1）納稅人登錄上海市電子稅務(wù)局稅收減免核準(zhǔn)欄目，在企業(yè)納稅困難減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅核準(zhǔn)（疫情防控）項目中如實填寫申請減免的相關(guān)信息。
（2）稅務(wù)部門收到納稅人通過電子稅務(wù)局提交的申請后，辦理核準(zhǔn)手續(xù)，并將結(jié)果通知納稅人。
（3）納稅人根據(jù)核準(zhǔn)結(jié)果登錄上海市電子稅務(wù)局，通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊錄入減免稅信息。
（4）納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報成功即可以享受優(yōu)惠政策。
五、定期定額個體工商戶政策操作問答
1.問：“疫情防控期間，按照定期定額納稅的個體工商戶依法免于繳納定額稅款”是指定期定額戶都不需要繳納定額稅費了嗎？
答：為支持定期定額戶在疫情防控期間恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)將結(jié)合實際，對受疫情影響收入減少的個體戶依法合理調(diào)減其核定定額，以此減輕定期定額戶的稅費負(fù)擔(dān)，支持個體工商戶發(fā)展，同時嚴(yán)格落實國家出臺的相關(guān)疫情優(yōu)惠稅收政策，依法免除相應(yīng)稅收。對疫情防控期間，利用市政府此次專項政策進(jìn)行虛開發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將嚴(yán)肅查處。
六、延期申報納稅措施操作問答
1.問：受疫情影響，部分企業(yè)可能無法正常進(jìn)行納稅申報或無力繳納稅款，請問稅務(wù)部門都有哪些措施予以解決？
答：對疫情防控期間，因受疫情影響，納稅人在法定期限內(nèi)辦理申報有困難的，可依法申請進(jìn)一步延期。對因疫情影響導(dǎo)致按期繳納稅款有困難的，符合延期繳納稅款條件的，依法準(zhǔn)予延期繳納稅款，最長期限不超過3個月。對因疫情影響未能按期申報或繳納稅款的，也未提出延期申報或延期繳納稅款申請的，納稅人也可向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后，予以免除行政處罰和免于加收滯納金。
2.問：企業(yè)如何申請延期申報？延期申報的是否需要繳納稅款？
答：納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)通過電子稅務(wù)局向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅額大于實際應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息，預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，在結(jié)算補稅時不加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，其隨本期申報的財務(wù)會計報表報送期限可以順延。
3.問：企業(yè)如何申請延期繳納稅款，延期繳納稅款有什么條件？需要提交什么材料?
答：（一）申請條件
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：
1.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
（二）便民措施
疫情防控期間，本市納稅人可通過電子稅務(wù)局申請辦理。申請時,納稅人需提交所有銀行存款賬戶的對賬單復(fù)印件,考慮到疫情影響,提供所有銀行存款賬戶的申請當(dāng)日余額的電子截屏、照片等即可。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任，若發(fā)現(xiàn)納稅人報送材料存在真實性和合法性問題，稅務(wù)機關(guān)將采取相關(guān)措施。
4.問：延期申報或延期繳納稅款審批要求比較高，企業(yè)還有什么辦法可以申請免除滯納金么？
答：對因疫情影響未能按期申報或繳納稅款的，也未在申報期內(nèi)提出延期申報或延期繳納稅款申請的，納稅人最遲可在市政府宣布疫情防控解除之日起10個工作日內(nèi)通過網(wǎng)上、線下等渠道補辦前期因疫情影響未及時辦理的申報繳稅事宜，稅務(wù)機關(guān)將及時在電子申報客戶端及網(wǎng)頁端開放逾期申報的功能。納稅人補辦申報繳稅時，對疫情防控期間產(chǎn)生的滯納金，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后予以免除。
發(fā)布時間：2020-02-09 來源 : 上海稅務(wù)
2月8日，上海市政府制定發(fā)布了《關(guān)于全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》，其中涉及相關(guān)稅收政策措施。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局針對涉及的相關(guān)稅收政策措施制定了具體辦理方法（操作問答）。為方便納稅人查找，對照享受政策，現(xiàn)按稅種類別并以政策問答的方式予以發(fā)布，供廣大納稅人參照適用。
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
2020年2月9日
目 錄
一、增值稅政策操作問答
二、企業(yè)所得稅政策操作問答
三、個人所得稅政策操作問答
四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策操作問答
五、定期定額個體工商戶政策操作問答
六、延期申報納稅措施操作問答
一、增值稅政策操作問答
1.問：我公司是一家支持疫情防控的物資生產(chǎn)企業(yè)，正擴大產(chǎn)能開展生產(chǎn)，1月緊急購進(jìn)了大量原材料，改造一條生產(chǎn)線，有很多進(jìn)項抵扣不完，請問可以申請留抵退稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，上述所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，你公司可以在2月份完成1月所屬期申報后，對1月份新增的增量留抵稅額申請退稅。
2.問：我公司1月份采購了一批N95口罩無償捐贈給了定點收治醫(yī)院，為疫情防控盡一些綿薄之力，請問這批捐贈物資在增值稅上應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，你公司購買口罩并直接捐贈給定點收治醫(yī)院的，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
3.問：我公司是貨運企業(yè)，疫情發(fā)生以后我公司根據(jù)客戶的要求緊急向疫情重點地區(qū)運送了一批疫情防控重點保障物資，請問這筆運輸收入可以享受優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
4.問：我公司是一家快捷酒店，由于疫情的原因，1月底以來基本空房，營業(yè)額下降得厲害，加上人工等成本壓力很大，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時，根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司提供住宿、餐飲等生活服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
5.問：我公司是一家快遞企業(yè)，由于疫情的原因，很多市民無法出門，主要依靠我們的快遞小哥上門配送居民生活必須的用品，而企業(yè)這段時間的成本開支也大幅上升，經(jīng)營壓力很大，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
6.問：我公司是一家長途客運公司，因疫情的影響，客流量大幅下滑，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）第一條第（六）項的規(guī)定：公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自1月1日起你公司提供長途客運服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
7.問：我公司疫情期間取得的收入，按照政策可以免征增值稅，需要辦理什么手續(xù)嗎？
答：增值稅免稅無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報表的免稅收入欄次據(jù)實填報，并在減免稅申報明細(xì)表相應(yīng)欄次，選擇對應(yīng)減免稅代碼，即可享受免稅政策。
8.問：疫情發(fā)生以后，我公司購買了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用于病毒防護(hù)，請問購買消毒用品、口罩的進(jìn)項可以抵扣嗎？
答：你公司購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的防護(hù)物品，如消毒用品、口罩等，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。
9.問：我公司是醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用組織員工返崗加班生產(chǎn)防護(hù)用品，為此政府將會支付給我們企業(yè)復(fù)工返崗補貼。請問我公司取得的這筆財政補貼收入需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
因此，你公司取得的復(fù)工返崗財政補貼如不與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，應(yīng)不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
10.問：我公司的會計因受到疫情影響目前還在家中隔離，近期不能及時到崗，目前我公司有幾張增值稅專用發(fā)票還沒認(rèn)證確認(rèn)，開票日期是去年2月份的，到這個月就要過期了，請問怎么處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：自3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。
因此，對于你公司取得的去年2月份開具的增值稅專用發(fā)票，目前無法認(rèn)證確認(rèn)的，建議可以在3月1日以后對這部分發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
二、企業(yè)所得稅政策操作問答
1.問：我公司為醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，為了應(yīng)對此次疫情，積極相應(yīng)政府號召，因擴大產(chǎn)能的需要，新購置了價值600萬的生產(chǎn)設(shè)備，此項支出在企業(yè)所得稅稅前扣除方面有無相關(guān)優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。本市經(jīng)濟和信息化委員會出具的《生產(chǎn)能力應(yīng)急征用通知》作為確定疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的依據(jù)。
2.問：如何享受財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號中的“對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除”政策？
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年23號）文件，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式。因此，符合條件的企業(yè)可于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時享受相關(guān)優(yōu)惠，并將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會計差異的臺賬、市經(jīng)濟和信息化委員會出具的《生產(chǎn)能力應(yīng)急征用通知》等資料留存?zhèn)洳椤?br />
3.問：我公司為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，在享受擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性稅前扣除優(yōu)惠時，如何填報申報表？
答：你公司可在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時于A201020《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報。
4.問：聽說為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業(yè)捐贈方面有新的稅收政策出臺，較之原先的捐贈扣除政策，新政策有何亮點？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
新捐贈扣除政策主要有兩大亮點：一是突破稅前扣除金額限制，之前規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。二是突破了捐贈渠道的限制，之前規(guī)定通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進(jìn)行的捐贈，才可以作為公益性捐贈稅前扣除，新政策允許直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。
5.問：我公司通過本市某慈善基金會向新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區(qū)捐贈300萬元，能否全額于稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。并將省級以上（含省級）財政部門印制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證。
6.問：我公司外購口罩10萬只（市場價100萬元）捐贈湖北承擔(dān)疫情防治任務(wù)的某醫(yī)院，該筆捐贈業(yè)務(wù)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實物對外捐贈的，需按公允價值確認(rèn)視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，并以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
7.問：我公司生產(chǎn)方便面，此次向多家承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈方便面2萬箱（市場價100萬元），企業(yè)所得稅如何處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實物對外捐贈的，需按公允價值確認(rèn)視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，并以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。用于應(yīng)對此次肺炎疫情的方便面等食品屬于政策范疇，相關(guān)支出可于稅前一次性扣除。
8.問：我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品，在稅前扣除時需要哪些憑證資料？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的，捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
9.問：我集團(tuán)公司為防控疫情，購入口罩及消毒液一批（價值100萬元），供員工上班期間使用，相應(yīng)支出能否于企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。你公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動保護(hù)支出于稅前扣除。
10.問：我公司為咖啡連鎖店，受此次疫情影響較大，能否適用虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。
根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB／T+4754-2017)》，咖啡館服務(wù)屬于餐飲業(yè)。因此，如你公司2020年度以餐飲等政策規(guī)定的困難行業(yè)收入為主營業(yè)務(wù)收入，且占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，若受疫情影響2020年度發(fā)生虧損的，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限可由5年延長至8年。
三、個人所得稅政策操作問答
1.問：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我考慮捐贈現(xiàn)金和物品，那么在計算應(yīng)納稅所得額時是按照個人所得稅法規(guī)定30%進(jìn)行扣除嗎？
答：不是的。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第9號公告，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
2.問：如果我準(zhǔn)備將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品捐贈給醫(yī)院，在計算個人應(yīng)納稅所得額時是否允許扣除？
答：可以的。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第9號公告，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
3.問：如果個人將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品直接捐贈給醫(yī)院，拿什么憑證辦理稅前扣除？
答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第9號公告，捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
4.問：個人捐贈的用于應(yīng)對疫情的物品在稅前扣除時如何計算捐贈金額？
答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號規(guī)定，個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：
（一）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定；
（二）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定；
（三）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。
5.問：個人進(jìn)行捐贈該如何取得捐贈票據(jù)？
答：公益性社會組織、國家機關(guān)在接受個人捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈票據(jù);個人索取捐贈票據(jù)的,應(yīng)予以開具。
6.問：個人通過機關(guān)單位統(tǒng)一組織的捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？
答：可以的。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號規(guī)定，機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
7.問：參加疫情防控的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的工作補助和獎金，是否可以享受免稅？
答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第10號公告，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
8.問：我是一個普通的工薪人員，有一處固定的工作單位。面對這次疫情，我個人的捐贈是否一定要通過工作單位在平時發(fā)放工資時扣除？
答：根據(jù)您介紹的情況是可以進(jìn)行選擇的。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號規(guī)定，居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。
四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策操作問答
1.問：哪些企業(yè)可以申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：在疫情防控期間，對于房產(chǎn)或土地被政府應(yīng)急征用的，以及主動為租戶減免房地產(chǎn)租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.問：符合困難減免政策的納稅人如何申請？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》要求，按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，納稅人可登錄上海市電子稅務(wù)局，如實填寫被政府應(yīng)急征用或減免租金的相關(guān)信息，即可申請減免稅，無須至辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理。
3.問：申請辦理減免稅的具體操作流程是怎樣的？
答：具體操作流程如下：
（1）納稅人登錄上海市電子稅務(wù)局稅收減免核準(zhǔn)欄目，在企業(yè)納稅困難減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅核準(zhǔn)（疫情防控）項目中如實填寫申請減免的相關(guān)信息。
（2）稅務(wù)部門收到納稅人通過電子稅務(wù)局提交的申請后，辦理核準(zhǔn)手續(xù)，并將結(jié)果通知納稅人。
（3）納稅人根據(jù)核準(zhǔn)結(jié)果登錄上海市電子稅務(wù)局，通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊錄入減免稅信息。
（4）納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報成功即可以享受優(yōu)惠政策。
五、定期定額個體工商戶政策操作問答
1.問：“疫情防控期間，按照定期定額納稅的個體工商戶依法免于繳納定額稅款”是指定期定額戶都不需要繳納定額稅費了嗎？
答：為支持定期定額戶在疫情防控期間恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)將結(jié)合實際，對受疫情影響收入減少的個體戶依法合理調(diào)減其核定定額，以此減輕定期定額戶的稅費負(fù)擔(dān)，支持個體工商戶發(fā)展，同時嚴(yán)格落實國家出臺的相關(guān)疫情優(yōu)惠稅收政策，依法免除相應(yīng)稅收。對疫情防控期間，利用市政府此次專項政策進(jìn)行虛開發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將嚴(yán)肅查處。
六、延期申報納稅措施操作問答
1.問：受疫情影響，部分企業(yè)可能無法正常進(jìn)行納稅申報或無力繳納稅款，請問稅務(wù)部門都有哪些措施予以解決？
答：對疫情防控期間，因受疫情影響，納稅人在法定期限內(nèi)辦理申報有困難的，可依法申請進(jìn)一步延期。對因疫情影響導(dǎo)致按期繳納稅款有困難的，符合延期繳納稅款條件的，依法準(zhǔn)予延期繳納稅款，最長期限不超過3個月。對因疫情影響未能按期申報或繳納稅款的，也未提出延期申報或延期繳納稅款申請的，納稅人也可向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后，予以免除行政處罰和免于加收滯納金。
2.問：企業(yè)如何申請延期申報？延期申報的是否需要繳納稅款？
答：納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)通過電子稅務(wù)局向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅額大于實際應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息，預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，在結(jié)算補稅時不加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，其隨本期申報的財務(wù)會計報表報送期限可以順延。
3.問：企業(yè)如何申請延期繳納稅款，延期繳納稅款有什么條件？需要提交什么材料?
答：（一）申請條件
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：
1.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
（二）便民措施
疫情防控期間，本市納稅人可通過電子稅務(wù)局申請辦理。申請時,納稅人需提交所有銀行存款賬戶的對賬單復(fù)印件,考慮到疫情影響,提供所有銀行存款賬戶的申請當(dāng)日余額的電子截屏、照片等即可。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任，若發(fā)現(xiàn)納稅人報送材料存在真實性和合法性問題，稅務(wù)機關(guān)將采取相關(guān)措施。
4.問：延期申報或延期繳納稅款審批要求比較高，企業(yè)還有什么辦法可以申請免除滯納金么？
答：對因疫情影響未能按期申報或繳納稅款的，也未在申報期內(nèi)提出延期申報或延期繳納稅款申請的，納稅人最遲可在市政府宣布疫情防控解除之日起10個工作日內(nèi)通過網(wǎng)上、線下等渠道補辦前期因疫情影響未及時辦理的申報繳稅事宜，稅務(wù)機關(guān)將及時在電子申報客戶端及網(wǎng)頁端開放逾期申報的功能。納稅人補辦申報繳稅時，對疫情防控期間產(chǎn)生的滯納金，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后予以免除。
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