國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作期間貨物和勞務(wù)稅業(yè)務(wù)即問(wèn)即答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-02-09
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國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作期間貨物和勞務(wù)稅業(yè)務(wù)即問(wèn)即答
日期：2020.2.7
來(lái)源：寧波稅務(wù)
為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院和市委市政府關(guān)于全力做好新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作的有關(guān)精神，積極發(fā)揮貨物和勞務(wù)稅在疫情防控中的稅收救濟(jì)作用?，F(xiàn)以即問(wèn)即答形式編寫(xiě)了貨物和勞務(wù)稅業(yè)務(wù)專(zhuān)輯，以便納稅人精準(zhǔn)理解相關(guān)抗疫政策及服務(wù)措施，為打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)堅(jiān)實(shí)貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。
1、我公司為開(kāi)工做了準(zhǔn)備，購(gòu)買(mǎi)了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時(shí)使用，請(qǐng)問(wèn)這些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資、器具，包括你單位在疫情防控期間生產(chǎn)的勞動(dòng)保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，并取得增值稅合法扣稅憑證的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可據(jù)實(shí)抵扣。
2、我酒店按照政府安排為重點(diǎn)疫情地區(qū)返甬人員提供集中隔離服務(wù)，收取住宿費(fèi)遠(yuǎn)低于酒店日常掛牌價(jià)格，請(qǐng)問(wèn)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)時(shí)要不要作調(diào)整？
答：特殊時(shí)期政府安排和指導(dǎo)的價(jià)格不屬于“價(jià)格明顯偏低”情形，可按照實(shí)際收到金額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。同時(shí)，如果你單位適用一般計(jì)稅方法，符合條件的還可以享受按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額的政策。
3、我公司是口罩、防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，春節(jié)期間組織員工返崗加班生產(chǎn)口罩防護(hù)服，工人連軸轉(zhuǎn)，市里區(qū)里開(kāi)會(huì)準(zhǔn)備給我們復(fù)工返崗補(bǔ)貼。增值稅上應(yīng)怎么處理合適？
答：按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年45號(hào)公告，你單位取得的各級(jí)政府財(cái)政補(bǔ)貼如不屬于“與銷(xiāo)售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”的情形，則適用“納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅銷(xiāo)售收入，不征收增值稅。”
4、我是一家旅行社，客戶節(jié)前預(yù)定的行程也付款了，我們上個(gè)月已經(jīng)開(kāi)票申報(bào)增值稅，假期由于疫情特殊情況，訂單取消。我應(yīng)該要怎么處理？
答：按照現(xiàn)行規(guī)定，您可以開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。通過(guò)電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)，進(jìn)行相應(yīng)所屬期增值稅銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額的抵減。
5、我是餐飲企業(yè)，節(jié)前準(zhǔn)備了食材，供預(yù)定酒席的人使用，受疫情影響酒店停業(yè)，購(gòu)進(jìn)部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
答：因疫情造成食材過(guò)期變質(zhì)損失，屬于“因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的”，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
6、我是一家企業(yè)會(huì)計(jì)，以前一直是到辦稅廳領(lǐng)取發(fā)票，現(xiàn)在受疫情影響，想網(wǎng)上申領(lǐng)，怎么辦理？
答：為減少實(shí)體辦稅，提倡“涉稅事、網(wǎng)上辦、非必須、不窗口”，您可以通過(guò)寧波市電子稅務(wù)局來(lái)網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票。
第一步，登錄寧波市電子稅務(wù)局，如果您知道登錄密碼就用普通用戶登錄，輸入稅號(hào)和密碼；如果您做過(guò)實(shí)名采集就用實(shí)名用戶登錄，輸入稅號(hào)和手機(jī)號(hào)，憑借驗(yàn)證碼登錄。
第二步，進(jìn)入界面后，選擇【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票領(lǐng)用】-【發(fā)票領(lǐng)用（紙質(zhì)發(fā)票（創(chuàng)新版））】。如果要領(lǐng)用電子發(fā)票，則進(jìn)入【發(fā)票領(lǐng)用（電子發(fā)票（創(chuàng)新版））】
第三步，勾選并驗(yàn)舊后，閱讀《發(fā)票發(fā)放須知》，并確認(rèn)后填寫(xiě)申請(qǐng)表→選擇領(lǐng)票人→選擇領(lǐng)取方式→信息確認(rèn)→提交。
第四步，提交稅務(wù)人員受理后，可點(diǎn)擊“查看我的申請(qǐng)資料”，查詢已提交的申請(qǐng)資料信息，在管理端稅務(wù)人員進(jìn)行受理前可點(diǎn)擊“撤銷(xiāo)”按鈕撤銷(xiāo)申請(qǐng)。稅務(wù)人員受理后您也可在“我的已辦”里搜尋到申請(qǐng)事項(xiàng)，點(diǎn)擊查看詳情便可查詢管理端的受理結(jié)果及下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)。
7、我們財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在受到疫情影響，不能到單位上班，單位有幾張專(zhuān)用發(fā)票，就要超過(guò)360天了，應(yīng)該怎么辦？
答：您不用擔(dān)心，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消360日認(rèn)證期限限制。
8、我在春節(jié)前新購(gòu)一輛私家車(chē)，原本節(jié)后辦理繳稅上牌，受疫情影響，車(chē)管業(yè)務(wù)暫停線上辦理，這種情況下如果造成車(chē)輛購(gòu)置稅逾期申報(bào)，如何進(jìn)行處理？
答：作為全國(guó)最早實(shí)現(xiàn)車(chē)購(gòu)稅申報(bào)無(wú)紙化的地區(qū)之一，近期我們?cè)趯幉ㄊ卸悇?wù)局門(mén)戶網(wǎng)站及“寧波稅務(wù)”微信公眾號(hào)發(fā)布了《疫情防控期間，車(chē)購(gòu)稅業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦》的操作指引，您可根據(jù)需求自行進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。
同時(shí)，自2020年1月22日至寧波市新型冠狀病毒感染肺炎疫情響應(yīng)期結(jié)束，對(duì)確因疫情影響而不能按時(shí)申報(bào)納稅的，不予行政處罰。
9、我是一家支持疫情防控的物資生產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)在增值稅方面有哪些優(yōu)惠政策。
答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額；對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。具體適用政策條件您可以公告為準(zhǔn)。
10、我們夫妻兩都是寧波人，目前在外地創(chuàng)業(yè)投資，因?yàn)檫@次疫情防控形式較為嚴(yán)峻，我們采購(gòu)了一批N95口罩定向捐贈(zèng)給了家鄉(xiāng)，盡一些綿薄之力，請(qǐng)問(wèn)這批捐贈(zèng)物質(zhì)在增值稅上應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局2020年第9號(hào)公告，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。
11、我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng)新藥并即將進(jìn)入臨床試驗(yàn)階段，請(qǐng)問(wèn)后續(xù)如將該創(chuàng)新藥對(duì)患者免費(fèi)使用，增值稅方面應(yīng)如何進(jìn)行處理？
答：為鼓勵(lì)創(chuàng)新藥的研發(fā)和使用，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。上述創(chuàng)新藥是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷(xiāo)售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
12、我們是一家公立醫(yī)院，請(qǐng)問(wèn)除了醫(yī)療服務(wù)免征增值稅外，還有哪些優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)政策規(guī)定，除醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅外。對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。
此外，還有支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)稅收政策值得關(guān)注。比如：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
13、我們單位是家小微企業(yè)，本身經(jīng)營(yíng)情況就不太好，這次疫情影響更是雪上加霜，請(qǐng)問(wèn)對(duì)我們這樣的企業(yè)有特殊政策嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于延期繳納稅款的有關(guān)內(nèi)容，按照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，納稅人有下列情形之一特殊困難的可申請(qǐng)延期繳納稅款，最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月：
（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；
（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
同時(shí)。小微企業(yè)可關(guān)注小微企業(yè)普惠性減稅政策。對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
來(lái)源：寧波稅務(wù)（貨物和勞務(wù)稅處）
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