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答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第8號公告規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額；疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

 

    二、我公司購買了一批口罩、防護服等醫(yī)用物資，通過紅十字會無償捐贈，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

 

答：可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。紅十字會屬于“公益性社會組織”，你公司通過紅十字會等公益性社會組織無償捐贈醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

 

    三、我是一家航空運輸企業(yè)，為應(yīng)對疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機腹艙一部分艙位用來運輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。請問，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

 

答：你公司運輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，那么就此取得的運輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當(dāng)然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運輸?shù)绕渌\輸服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

 

    四、我公司是一家提供客運服務(wù)的網(wǎng)約車公司，請問我公司是否可以享受這次疫情防控關(guān)于公共交通運輸服務(wù)免征增值稅的政策?

 

答：可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

 

公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

 

    五、我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些范圍呢?

 

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

 

    六、我是一家快捷酒店的負(fù)責(zé)人，春節(jié)期間我們酒店按照市政府的安排，專門接待疫區(qū)滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務(wù)，能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

 

答：可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍，你酒店為疫區(qū)滯留旅客提供的住宿服務(wù)，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

 

    七、我是一家餐飲公司，由于春節(jié)期間發(fā)生疫情，沒有開業(yè)，但依然組織人員制作餐食，無償送給了防疫一線醫(yī)生護士食用，增值稅上怎么處理?

 

答：您公司向其他單位或者個人無償提供的用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。如果您公司是一般納稅人，您采購原材料對應(yīng)的進項稅額仍從銷項稅額中抵扣。

 

     八、我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財稅部門發(fā)布的《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請問能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?

 

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

 

快遞收派服務(wù)，是指從事快遞業(yè)務(wù)的納稅人提供的收派服務(wù)，即接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。

 

    九、我公司為開工做了準(zhǔn)備，購買了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時使用，請問這些進項可以抵扣嗎？

 

答：納稅人購買的口罩、消毒水等物資、器具用于生產(chǎn)經(jīng)營時防護使用，如取得增值稅合法扣稅憑證的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

 

    十、我是一家口罩、防護服生產(chǎn)企業(yè)，春節(jié)期間組織員工返崗加班生產(chǎn)口罩防護服，工人連軸轉(zhuǎn)，政府如撥付給我們復(fù)工返崗補貼。我們增值稅怎么處理合適？

 

答：你公司獲得的各級政府財政補貼收入，如不屬于“與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”情形，按照國家稅務(wù)總局2019年第45號公告，不屬于增值稅銷售收入，不征收增值稅。

 

 

    十一、我是一家旅行社，客戶節(jié)前預(yù)定的旅行行程并且也付款了，我們上個月已經(jīng)開票申報繳納增值稅，春節(jié)后由于疫情特殊情況，訂單取消。我們應(yīng)該怎么處理？

 

答：按照現(xiàn)行規(guī)定，您可以開具增值稅紅字發(fā)票。通過我省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報，實現(xiàn)本期銷售額和稅額的抵減。

 

    十二、我是一家餐飲企業(yè)，春節(jié)前購買了部分食材，準(zhǔn)備給預(yù)定的酒席使用，受疫情影響，酒店停業(yè)，購進的部分新鮮食材已經(jīng)變質(zhì)，這些需要進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？

 

答：因疫情停業(yè)造成食材過期變質(zhì)損失，不屬于非正常損失，如取得增值稅合法扣稅憑證的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣；已申報抵扣的進項稅額，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。

 

    十三、我是一家公司的會計，現(xiàn)在受到疫情影響，不能到單位上班，公司有幾張專用發(fā)票，好像馬上要超過360天了，怎么辦呀？

 

答：您不用擔(dān)心，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消360日認(rèn)證期限限制。

 

    十四、我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng)新藥并即將進入臨床試驗階段，請問后續(xù)如將該創(chuàng)新藥對患者免費使用，增值稅方面應(yīng)如何進行處理？

 

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2015]4號）規(guī)定，為鼓勵創(chuàng)新藥的研發(fā)和使用，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。上述創(chuàng)新藥是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

 

來源：國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處