餐飲相關(guān)行業(yè)稅費政策匯編
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-02-24
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餐飲相關(guān)行業(yè)稅費政策匯編
來源：江門市稅務(wù)局
為抗擊疫情，扶持餐飲行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和持續(xù)發(fā)展，江門市稅務(wù)局現(xiàn)將相關(guān)現(xiàn)行稅費政策匯編提供如下：
一、小微企業(yè)普惠性減稅降費政策
?。ㄒ唬υ落N售額10萬元（季銷售額30萬元）以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
?。ǘυ鲋刀愋∫?guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，已依法享受上述稅費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。
?。ㄈ┓蠗l件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、餐飲行業(yè)除可享受上述稅費政策外，還可享受以下稅費優(yōu)惠政策
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1.疫情期間對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
2．生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減10%政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
3.生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減15%政策。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。
2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
4．增值稅期末留抵稅額退稅。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
?。?）納稅信用等級為A級或者B級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
?。?）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
5.自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加；無償提供服務(wù)給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅；無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅。
（二）所得稅方面
1.因疫情防控取得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入。
2.對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游等四大困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
3.企業(yè)因受疫情影響發(fā)生的各項資產(chǎn)損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
4.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
5.企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
6.單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
?。ㄈ┴敭a(chǎn)和行為稅方面
因疫情影響，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納2020年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
?。ㄋ模┥鐣ｋU費與非稅收入方面
1.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。
2.對于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無法按時繳納2020年1月社會保險費的，可延期至2020年2月29日前繳費，期間不加收滯納金。
3.鼓勵企業(yè)通過電子稅務(wù)局按時申報繳納社保費，受疫情影響無法按時繳納社保費的，可延期至疫情解除后三個月內(nèi)繳費，期間不加收滯納金。
4.2020年2月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，以減輕疫情對企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響，使企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)后有個緩沖期。除湖北外各省份，從2月到6月可對中小微企業(yè)免征上述三項費用，從2月到4月可對大型企業(yè)減半征收。
三、因疫情影響的定期定額戶，結(jié)合實際情況合理調(diào)整定額，或簡化停業(yè)手續(xù)
結(jié)合省稅務(wù)局下發(fā)的《疫情防控期間部分征管業(yè)務(wù)辦理指引》，對受疫情影響的定期定額戶，結(jié)合實際情況合理調(diào)整定額，或簡化停業(yè)手續(xù)。具體如下：一是在疫情防控期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動了解受影響的定期定額戶情況，主動發(fā)起定額調(diào)整，免于納稅人申請，調(diào)整結(jié)果通過電子化傳遞、郵寄等方式送達(dá)納稅人。二是實行定期定額征收方式的個體工商戶對因受疫情影響需要停業(yè)的，納稅人可通過廣東省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。三是疫情影響期間簡化納稅人辦理停業(yè)手續(xù)，暫免于納稅人繳回在用發(fā)票和就核準(zhǔn)停業(yè)前當(dāng)季的經(jīng)營情況進(jìn)行手工申報（如不繳回發(fā)票的納稅人停業(yè)時間最長不能超過3個月）。四是簡化辦理資料。通過電子稅務(wù)局渠道辦理申請的，填寫并提交《停業(yè)復(fù)業(yè)報告書》，免于報送紙質(zhì)資料。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。通過辦稅服務(wù)廳渠道辦理的，提供《停業(yè)復(fù)業(yè)報告書》；《稅務(wù)登記證》(正副本原件、復(fù)印件)（未實行“一照一碼”的納稅人需要報送，但如果已實行實名制的可取消報送）。通過辦稅服務(wù)廳辦理的，上述資料除符合條件不需報送的外均提供紙質(zhì)資料。納稅人對提供資料的真實性負(fù)責(zé)。
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