寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-24
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寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準》的公告
2017年第1號
為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人的合法權(quán)益，全面貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號），寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》），現(xiàn)予以發(fā)布，并將有關(guān)事項明確如下：2017年第1號
一、全區(qū)各級稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)行政處罰，行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當遵循《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）。稅務(wù)機關(guān)具體實施稅務(wù)行政處罰需要裁量的，應(yīng)當適用《裁量基準》。如果案件情況特殊，不適用《裁量基準》的，應(yīng)當在法律文書中說明理由。
二、《裁量基準》中所稱的“單位”包括法人和非法人組織；“個人”包括自然人、個體工商戶和農(nóng)村承包經(jīng)營戶。
三、《裁量基準》所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”“屆滿”，均含本數(shù)。所稱“超過”“不滿”，均不含本數(shù)。
四、本公告自2017年8月1日起施行?！秾幭幕刈遄灾螀^(qū)國家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量適用規(guī)則>的公告》(寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2012年第 4 號)同時廢止。
特此公告。
寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局
2017年6月9日
寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準
| 類型 | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 處罰內(nèi)容 | 裁量階次 | 適用條件 | 具體標準 | |
| 一、稅務(wù)登記管理類 | 1 | 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以下的。 | 對單位處500元以下的罰款，對個人處50元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。 | 對單位處500元以上2000元以下罰款，對個人處50元以上2000元以下罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿90日以上的，或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 2 | 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證手續(xù)。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以下的。 | 對單位處500元以下的罰款，對個人處50元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。 | 對單位處500元以上2000元以下的罰款，對個人處50元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿90日以上的，或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 一、稅務(wù)登記管理類 | 3 | 納稅人不辦理稅務(wù)登記。 |
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第二款 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條 |
責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以下的。 | 對單位處500元以下的罰款，對個人處50元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。 | 對單位處500元以上2000元以下的罰款，對個人處50元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿90日以上的，或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款，可提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 | |||||
| 4 | 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。 | 《中華人民共和國稅收征管法》第六十條第一款第（四）項 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以下的。 | 對單位處500元以下的罰款，對個人處50元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。 | 對單位處500元以上2000元以下的罰款，對個人處50元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿90日以上的，或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 一、稅務(wù)登記管理類 | 5 | 銀行和其他金融機構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條 | 責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。 | 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處2000元以上5000元以下罰款。 |
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處5000元以上2萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿超過30日仍未改正的。 | 處2萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 6 | 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | 較輕違法 | 未造成稅款流失的。 | 處2000元以上5000元以下罰款。 | |
| 一般違法 | 造成稅款流失金額5萬元以下的。 | 處5000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 造成稅款流失金額5萬元以上的。 | 處1萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 7 | 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證。 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十三條 | 處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 | 較輕違法 | 沒有利用騙取的稅務(wù)登記證從事違法行為的。 | 對單位處200元以上1000元以下的罰款，對個人處100元以上500元以下的罰款。 | |
| 一般違法 | 利用騙取的稅務(wù)登記證從事違法行為但未造成稅款流失的。 | 對單位處1000元以上2000元以下的罰款，對個人處500元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 利用騙取的稅務(wù)登記證從事違法行為造成稅款流失的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 一、稅務(wù)登記管理類 | 8 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條 | 責(zé)令限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 | 輕微違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以上60日以內(nèi)辦理的。 | 對單位處以500元以下罰款，對個人處以100元以下罰款。 | |||||
| 一般違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿60日以上辦理的。 | 對單位處以500元以上1000元以下的罰款，對個人處以100元以上1000元以下的罰款。 | |||||
| 9 | 境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項。 | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第三十三條 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以下的。 | 處500元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。 | 處500元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿90日以上的，或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 二、賬簿憑證管理類 | 10 | 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 超過法定期限30日以內(nèi)，并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處100元以上500元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 超過法定期限30日以上，并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處500元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿超過30日仍未改正，或損壞、丟失、擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 二、賬簿憑證管理類 | 11 | 納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000千元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 超過法定期限30日以內(nèi)，并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處100元以上500元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 超過法定期限30日以上，并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處500元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿超過30日仍未改正的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 12 | 納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000千元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置，且在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處500元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置，且在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)未改正的。 | 處500元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 故意損毀、擅自改動稅控裝置或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 13 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。 | 處200元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿超過30日仍未改正，或損壞、丟失、擅自銷毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的。 | 處2000元以上5000元以下的罰款。 | |||||
| 二、賬簿憑證管理類 | 14 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條 | 責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，且非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以下的。 | 處2000元以上5000元以下的罰款。 |
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿超過30日未改正的，或者雖改正但非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以上50份以下的。 | 處5000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在50份以上，或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | |||||
| 三、納稅申報類 | 15 | 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿15日以下的。 | 對單位處100元以上1000元以下的罰款，對個人處50元以上200元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿15日以上90日以下的。 | 對單位處1000元以上2000元以下的罰款，對個人處200元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿90日以上的，或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 16 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條 | 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿15日以下的。 | 對單位處100元以上1000元以下的罰款，對個人處50元以上200元以下的罰款。 | |||||
| 一般違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿15日以上90日以下的。 | 對單位處1000元以上2000元以下的罰款，對個人處200元以上2000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿90日以上的，或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 三、納稅申報類 | 17 | 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款 | 責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。 |
較輕 違法 |
編造虛假計稅依據(jù)金額在100萬元以下的。 | 處1萬元以下的罰款。 |
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一般 違法 |
編造虛假計稅依據(jù)金額在100萬元以上500萬元以下的。 | 處1萬元以上3萬元以下的罰款。 | |||||
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嚴重 違法 |
編造虛假計稅依據(jù)金額在500萬元以上。 | 處3萬元以上5萬元以下的罰款。 | |||||
| 四、稅款征收類 | 18 | 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款 | 追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
較輕 違法 |
納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動補繳稅款和滯納金的；積極配合稅務(wù)機關(guān)檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款占同期應(yīng)納稅款10%以下的。 | 處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。 |
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一般 違法 |
納稅人配合稅務(wù)機關(guān)檢查，但不繳或者少繳稅款占同期應(yīng)納稅款10%以上的。 | 處不繳或者少繳的稅款60%以上1倍以下的罰款。 | |||||
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嚴重 違法 |
納稅人阻礙稅務(wù)機關(guān)正常納稅檢查的；違法行為嚴重的；違法行為造成嚴重社會影響的；五年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)實施兩次以上偷稅行為的。 | 處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||||
| 19 | 扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款 | 追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕違法 | 扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動補繳稅款和滯納金的；積極配合稅務(wù)機關(guān)檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)繳稅額10%以下的。 | 處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。 | |
| 一般違法 | 扣繳義務(wù)人配合稅務(wù)機關(guān)檢查，但不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)繳稅額10%以上的。 | 處不繳或者少繳的稅款60%以上1倍以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 扣繳義務(wù)人阻礙稅務(wù)機關(guān)正常納稅檢查的；違法行為嚴重的；違法行為造成嚴重社會影響的；五年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)實施兩次以上同類違法行為的。 | 處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||||
| 四、稅款征收類 | 20 | 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款 | 追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 較輕違法 | 納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動補繳稅款和滯納金的；積極配合稅務(wù)機關(guān)檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款30%以下的。 | 處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。 |
| 一般違法 | 納稅人配合稅務(wù)機關(guān)檢查，但不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款30%以上的。 | 處不繳或者少繳的稅款60%以上1倍以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 納稅人阻礙稅務(wù)機關(guān)正常納稅檢查的；違法行為嚴重的；違法行為造成嚴重社會影響的；五年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)實施兩次以上同類違法行為的。 | 處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||||
| 21 | 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條 | 追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕違法 | 妨礙追繳欠稅金額10萬元以下的。 | 處欠繳稅款50%的罰款。 | |
| 一般違法 | 妨礙追繳欠稅金額10萬元以上100萬元以下的。 | 處欠繳稅款60%以上1倍以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 妨礙追繳欠稅金額100萬元以上的。 | 處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||||
| 22 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條 | 追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | 較輕違法 | 采用暴力、威脅方法拒不繳納稅款，未造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機關(guān)財產(chǎn)損失的。 | 處拒繳稅款1倍的罰款。 | |
| 一般違法 | 采用暴力、威脅方法，造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機關(guān)財產(chǎn)損失較輕的。 | 處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 采用暴力、威脅方法，造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機關(guān)財產(chǎn)損失較重的，或者造成惡劣社會影響的。 | 處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。 | |||||
| 四、稅款征收類 | 23 | 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條 | 責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 輕微違法 | 主動配合稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的。 | 不予處罰。 |
| 一般違法 | 有支付能力但不主動配合稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的。 | 處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 阻礙稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處不繳或少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||||
| 24 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條 | 對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下罰款。 | 較輕違法 | 扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動補扣、補收稅款的；積極配合稅務(wù)機關(guān)檢查，違法行為較輕，且應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款占應(yīng)扣、應(yīng)收稅款30%以下的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%的罰款。 | |
| 一般違法 | 扣繳義務(wù)人配合稅務(wù)機關(guān)檢查，但應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款占應(yīng)扣、應(yīng)收稅款30%以上的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 扣繳義務(wù)人阻礙稅務(wù)機關(guān)正常納稅檢查的；違法行為嚴重；違法行為造成嚴重社會影響的；五年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)實施兩次以上同類違法行為的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。 | |||||
| 25 | 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條 |
追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的，可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 |
較輕違法 | 騙取國家出口退稅款在5萬元以下的。 | 處騙取稅款1倍以上1.5倍以下罰款，可以停止辦理出口退稅半年以上1年以下。 | |
| 一般違法 | 騙取國家出口退稅款在5萬元以上50萬元以下的。 | 處騙取稅款1.5倍以上2倍以下罰款,可以停止辦理出口退稅1年以上1年半以下。 | |||||
| 嚴重違法 | 騙取國家出口退稅款在50萬元以上250萬元以下，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的。 | 處騙取稅款2倍以上2.5倍以下罰款，可以停止辦理出口退稅1年半以上2年以下。 | |||||
| 騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的。 | 處騙取稅款2.5倍以上5倍以下罰款，可以停止辦理出口退稅2年以上3年以下。 | ||||||
| 四、稅款征收類 | 26 | 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條 | 沒收其違法所得，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款在1萬元以下的。 | 沒收違法所得,并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下罰款。 | |||||
| 一般違法 | 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款在1萬元以上5萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上70%以下罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款在5萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取的稅款70%以上1倍以下罰款。 | |||||
| 五、稅務(wù)檢查類 | 27 | 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查（包括提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的）。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處2000元以下的罰款。 |
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿后改正的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | |||||
| 五、稅務(wù)檢查類 | 28 | 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條 | 處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。 | 較輕違法 | 主動改正，或主動消除或減輕危害后果的。 | 處10萬元罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元罰款。 |
| 一般違法 | 拒不改正，且造成稅款流失金額在100萬以下的。 | 處10萬元以上20萬元以下罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 拒不改正，且造成稅款流失金額在100萬以上的。 | 處20萬元以上50萬元以下罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下罰款。 | |||||
| 29 | 稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處2000元以下的罰款。 | |
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿后改正的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | |||||
| 六、發(fā)票管理類 | 30 | 應(yīng)當開具而未開具發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且發(fā)票金額不滿1000元，并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予罰款，有違法所得的予以沒收。 |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，且發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處1000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票金額在5萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 31 | 未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且發(fā)票金額不滿1000元，并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予罰款，有違法所得的予以沒收。 | |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正,且發(fā)票數(shù)量在25份以下的。 | 處500元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但發(fā)票數(shù)量在25份以上100份以下的。 | 處500元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 32 | 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 不屬于輕微情形，且在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處500元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但造成危害后果的。 | 處500元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 造成嚴重危害后果的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 六、發(fā)票管理類 | 33 | 使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（三）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 不屬于輕微情形，且在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處500元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但造成危害后果的。 | 處500元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 造成嚴重危害后果，或者進行虛假申報的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 34 | 擴大發(fā)票使用范圍。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（五）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且發(fā)票金額不滿1000元，并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予罰款，有違法所得的予以沒收。 | |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，且發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處1000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票金額在5萬元以上，或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 35 | 以其他憑證代替發(fā)票使用。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（六）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，且憑證金額在1萬元以下，或憑證數(shù)量在10份以下的。 | 處1000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，且憑證金額在1萬元以上5萬元以下，或憑證數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 憑證金額在5萬元以上，或憑證數(shù)量在100份以上的。 | 處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 六、發(fā)票管理類 | 36 | 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（七）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反，發(fā)票數(shù)量在5份以下且未使用，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予罰款，有違法所得的予以沒收。 |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，且發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處500元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 處500元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票金額在5萬元以上，或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 37 | 未按照規(guī)定繳銷發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正,且定額發(fā)票金額在5000元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處500元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但定額發(fā)票金額在5000元以上2萬元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 處500元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 定額發(fā)票金額在2萬元以上，或非定額發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 六、發(fā)票管理類 | 38 | 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（九）項 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正，且沒有造成危害后果的。 | 處500元以的下罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿30日內(nèi)未改正，或者因客觀情況無法改正造成危害后果的。 | 處500元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 造成嚴重危害后果的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 39 | 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予罰款，有違法所得的予以沒收。 | |
| 較輕違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，且發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票金額在5萬元以上，或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 40 | 丟失發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反，有證據(jù)證明因不可抗力等原因造成丟失，且沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 | |
| 較輕違法 | 定額發(fā)票金額在5000元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處1000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 定額發(fā)票金額在5000元以上5萬元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 處1000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 定額發(fā)票金額在5萬元以上，或非定額發(fā)票數(shù)量在100份以上，或造成其他嚴重后果的。 | 處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 六、發(fā)票管理類 | 41 | 擅自損毀發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款 | 責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 輕微違法 | 首次違反且發(fā)票金額不滿1000元，并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予罰款，有違法所得的予以沒收。 |
| 較輕違法 | 定額發(fā)票金額在5000元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處1000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 一般違法 | 定額發(fā)票金額在5000元以上2萬元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 處1000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 定額發(fā)票金額在2萬元以上，或非定額發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 42 | 虛開發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款 | 沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。 | 較輕違法 | 虛開發(fā)票金額在5000元以下的。 | 沒收違法所得，并處1萬元以下罰款。 | |
| 一般違法 | 虛開發(fā)票金額在5000元以上1萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 虛開發(fā)票金額在1萬元以上50萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下的罰款。 | |||||
| 虛開發(fā)票金額在50萬元以上100萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處10萬元以上30萬元以下的罰款。 | ||||||
| 虛開發(fā)票金額在100萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處30萬元以上50萬元以下的罰款。 | ||||||
| 43 | 非法代開發(fā)票。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款 | 沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。 | 較輕違法 | 非法代開發(fā)票金額在5000元以下的。 | 沒收違法所得，并處1萬元以下的罰款。 | |
| 一般違法 | 非法代開發(fā)票金額在5000元以上1萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 非法代開發(fā)票金額在1萬元以上50萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下的罰款。 | |||||
| 非法代開發(fā)票金額在50萬元以上100萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處10萬元以上30萬元以下的罰款。 | ||||||
| 非法代開發(fā)票金額在100萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處30萬元以上50萬元以下的罰款。 | ||||||
| 六、發(fā)票管理類 | 44 | 非法印制發(fā)票。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一般違法 | 發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。 |
| 發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2萬元以上3萬元以下的罰款。 | ||||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票金額在5萬元以上，或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處3萬元以上5萬元以下的罰款。 | |||||
| 45 | 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條第一款 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的單位,可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 較輕違法 | 發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。 | |
| 一般違法 | 發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處2萬元以上5萬元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在50份以上80份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)較重的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5萬元以上10萬元以下的罰款；可以并處吊銷發(fā)票準印證。 | |||||
| 發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在80份以上100份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)嚴重的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元以上30萬元以下的罰款；可以并處吊銷發(fā)票準印證。 | ||||||
| 發(fā)票金額在30萬元以上，或發(fā)票數(shù)量在100份以上，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)特別嚴重的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處30萬元以上50萬元以下的罰款；可以并處吊銷發(fā)票準印證。 | ||||||
| 六、發(fā)票管理類 | 46 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一款第（一）項 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 較輕違法 | 發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處1萬元以上2萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 |
| 一般違法 | 發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。 | 處2萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在50份以上80份以下,或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)較重的。 | 處5萬元以上10萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在80份以上100份以下，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)嚴重的。 | 處10萬元以上30萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||||
| 發(fā)票金額在30萬元以上，或發(fā)票數(shù)量在100份以上，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)特別嚴重的。 | 處30萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||||
| 47 | 知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一款第（二）項 | 處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | 較輕違法 | 發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。 | 處1萬元以上2萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |
| 一般違法 | 發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的。 | 處2萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 嚴重違法 | 發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在50份以上80份以下的。 | 處5萬元以上10萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | |||||
| 發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在80份以上100份以下的。 | 處10萬元以上30萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||||
| 發(fā)票金額在30萬元以上，或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。 | 處30萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 | ||||||
| 六、發(fā)票管理類 | 48 | 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款。 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條 | 沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 較輕違法 | 首次違反且發(fā)票金額不滿1000元，能夠主動配合稅務(wù)機關(guān)調(diào)查的。 | 不予罰款，有違法所得的予以沒收。 |
| 較輕違法 | 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款的50%以下罰款。 | |||||
| 一般違法 | 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元以上5萬元以下的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款的50%以上70%以下罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在5萬元以上的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款的70%以上1倍以下罰款。 | |||||
| 七、納稅擔(dān)保類 | 49 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款 | 處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。 | 較輕違法 | 不屬于經(jīng)營行為，或者屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額在5萬元以下的。 | 處1000元以下的罰款。 |
| 一般違法 | 屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額在5萬元以上10萬元以下的。 | 處1000元以上3000元以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額在10萬元以上的。 | 處3000元以上1萬元以下的罰款。 | |||||
| 50 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款 | 處以1000元以下的罰款。 | 較輕違法 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額在10萬元以下的。 | 處500元以下的罰款。 | |
| 一般違法 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額在10萬元以上的。 | 處500元以上1000元以下的罰款。 | |||||
| 51 | 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條 | 按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | 較輕違法 | 造成未繳、少繳稅款在100萬元以下的。 | 處未繳、少繳稅款50%的罰款。 | |
| 一般違法 | 造成未繳、少繳稅款100萬元以上300萬元以下的。 | 處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 | |||||
| 嚴重違法 | 造成未繳、少繳稅款300萬元以上的。 | 處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 | |||||
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