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廣州稅務(wù)

 

2020年3月11日上午9:30-10:30，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局以“抗擊疫情同聚力 落實優(yōu)惠促發(fā)展”為主題開展第二期在線訪談活動，進一步就疫情防控稅費優(yōu)惠政策和助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)措施有關(guān)問題與網(wǎng)友開展互動交流。以下為訪談實錄。

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訪談嘉賓：

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局黨委委員、總會計師馬世超

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局黨委委員、總經(jīng)濟師韓流柱

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局黨委委員、總審計師羅得力

 

 

圖為訪談現(xiàn)場

 

主持人：各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局舉辦的第二期“抗擊疫情同聚力 落實優(yōu)化促發(fā)展”在線訪談活動。

 當(dāng)前正值企業(yè)陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)期，各界非常關(guān)注稅費優(yōu)惠政策落實情況。今天，我們有幸邀請到了多位嘉賓，就近期出臺的疫情防控稅費優(yōu)惠政策措施與網(wǎng)友在線交流。歡迎嘉賓們的到來。

 

主持人：馬世超總會計師，您好。首先請您介紹一下近期啟動的2020年“便民辦稅春風(fēng)行動”有關(guān)情況，以及廣州稅務(wù)部門最新的便民服務(wù)舉措。

廣州稅務(wù)馬世超總會計師：感謝主持人，各位網(wǎng)友好！很高興來到在線訪談和大家交流。今年是稅務(wù)部門連續(xù)第7年開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，主題聚焦“戰(zhàn)疫情促發(fā)展 服務(wù)全面小康”,與往年相比，今年“春風(fēng)行動”著眼于落實落細(xì)習(xí)近平總書記重要講話精神和黨中央、國務(wù)院決策部署，從“支持疫情防控幫扶企業(yè)紓困解難、推動企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、服務(wù)國家發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化稅收營商環(huán)境”等方面推出了24項措施。國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局結(jié)合實際、創(chuàng)新方法，在發(fā)布《廣州市稅務(wù)局全力落實支持疫情防控政策的措施》后，又馬上推出“非接觸式”辦稅十條舉措，盡最大努力保障納稅人和繳費人的安全和健康，為復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)送去辦稅繳費“春風(fēng)”。此次推出的十條措施，全面梳理了網(wǎng)上辦稅、掌上辦稅、自助辦稅、咨詢輔導(dǎo)、預(yù)約導(dǎo)稅等五方面共十項服務(wù)措施，具體包括：辦理稅費不出門、普通發(fā)票電子化、領(lǐng)用發(fā)票免費送、延期申報網(wǎng)上辦、社會資源齊共享、咨詢服務(wù)多元化、稅務(wù)宣傳矩陣式、離廳服務(wù)自助辦、銀稅互聯(lián)建行辦、預(yù)約導(dǎo)稅分流走。我們不僅在政策落實上做到能免就免、能減就減，還在服務(wù)上不斷優(yōu)化各類網(wǎng)絡(luò)、自助辦稅渠道，支持企業(yè)積極應(yīng)對疫情影響。

 

主持人：謝謝馬總的介紹。下面我們看看網(wǎng)友提出了什么問題。

 

Nick：受疫情影響，能否延期繳納社會保險費？

廣州稅務(wù)馬世超總會計師：根據(jù)《廣東省進一步穩(wěn)定和促進就業(yè)若干政策措施》（粵府〔2020〕12號）規(guī)定，對受疫情影響不能按時繳納社會保險費的企業(yè)，允許延期至疫情解除后三個月內(nèi)補辦補繳，補辦補繳社會保險費免收滯納金。稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一調(diào)整繳款期限，不需要用人單位申請延期繳納。受疫情影響，不能按時繳納社會保險費的用人單位，按照原有做法據(jù)實辦理增員、減員和申報業(yè)務(wù)，在疫情解除后三個月內(nèi)補繳費款。

 

灰太狼：由于疫情影響，我企業(yè)至今還沒有復(fù)工，流動資金不足，現(xiàn)在連正常發(fā)放員工的工資都有困難。我們可不可以申請延遲交稅，等有錢了再交？

廣州稅務(wù)韓流柱總經(jīng)濟師：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十一、四十二條的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，導(dǎo)致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。納稅人若確實存在征管法及其細(xì)則所規(guī)定的情形，不能按期繳納稅款的，可依法向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款。

 

UUUkhuy：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）中降率優(yōu)惠政策適用哪些納稅人？

廣州稅務(wù)羅得力總審計師：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，降稅率優(yōu)惠政策，適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

 

MMioo8：我們單位有員工為此次疫情進行捐贈，可以全額稅前扣除的，但是他當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，還是要可以等到匯算清繳時繼續(xù)扣除?

廣州稅務(wù)羅得力總審計師：根據(jù)財稅2019年第99號公告第三條第(一)項規(guī)定，居民個人在當(dāng)期一個項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。同時，綜合財稅2019年第99號公告第四、五、六條規(guī)定，居民個人發(fā)生公益捐贈支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。因此，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營所得匯算清繳時扣除。

 

火山火山：我市階段性減免企業(yè)社會保險費優(yōu)惠政策有哪些？

廣州稅務(wù)馬世超總會計師：階段性減免企業(yè)社會保險費政策主要包括免、減、延、緩、退五大類。第一是“免”。對已辦理參保繳費登記的中小微企業(yè)和以單位形式參保的個體工商戶，免征2020年2月至6月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的單位繳費。第二是“減”。對已辦理參保繳費登記的大型企業(yè)、各類社會組織單位和民辦非企業(yè)單位，減半征收2020年2月至4月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的單位繳費。對已辦理參保繳費登記的企業(yè)、以單位形式參保的個體工商戶、各類社會組織單位和民辦非企業(yè)單位，2020年2月至6月其職工社會醫(yī)療保險單位繳費費率為3.5%。第三是“延”。對于受疫情影響，用人單位及繳費人無法按時繳納社會保險費的，可延期至疫情解除后三個月內(nèi)繳費，期間不加收滯納金。第四是“緩”。受疫情影響生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。第五是“退”。2020年2月1日以來已繳納且符合階段性減免社會保險費政策的社會保險費，由稅務(wù)機關(guān)按程序依職權(quán)批量退回用人單位原扣費賬戶，無需用人單位提交申請。

 

Lotus：我司向醫(yī)院捐贈口罩，已取得醫(yī)院的接收物資收據(jù)，這些口罩是我司在國外進口回來，一個口罩為4.5元美金，共27100美金，我們申報企業(yè)所得稅可以扣除多少？是按我購入，還是按現(xiàn)時的市場價？

廣州稅務(wù)馬世超總會計師：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》 （財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）第二條，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。因此，貴公司可以按照實際購入價在申報企業(yè)所得稅前扣除。

 

恒安商務(wù)：因疫情影響產(chǎn)生的逾期申報、逾期報送資料是否會影響納稅信用評價結(jié)果？

廣州稅務(wù)韓流柱總經(jīng)濟師：根據(jù)國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）規(guī)定，“對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。”

 

愛吃饅頭：享受增值稅小規(guī)模納稅人征收率調(diào)整如何開具發(fā)票？

廣州稅務(wù)羅得力總審計師：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票；納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

 

IT互聯(lián)老李：公司所在地區(qū)在廣州市，除了職工社會醫(yī)療保險外，請問生育保險和補充醫(yī)療保險可不可以享受減半優(yōu)惠？

廣州稅務(wù)馬世超總會計師：不可以。階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的險種，僅適用于職工社會醫(yī)療保險，不包括生育保險和各類補充醫(yī)療保險。

 

睡不著的小松鼠：受疫情影響企業(yè)，在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么支持優(yōu)惠政策？

廣州稅務(wù)馬世超總會計師：《廣州市人民政府關(guān)于印發(fā)廣州市堅決打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)努力實現(xiàn)全年經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)任務(wù)若干措施的通知》（穗府規(guī)〔2020〕2號）規(guī)定：對因受疫情影響的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，免征2020年1月至3月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對疫情防控作出貢獻的單位及有關(guān)政策明確需扶持的行業(yè)企業(yè)在免征期滿后，可再向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

 

肥貓卡魯：什么是符合受疫情影響，可以補辦延期申報手續(xù)的條件呢？

廣州稅務(wù)韓流柱總經(jīng)濟師：符合下列情形之一的納稅人，可以補辦延期申報：第一種，納稅人的法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）、財務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員被確診為感染新冠病毒或者被列為疑似感染人員、密切接觸者，受隔離治療或醫(yī)學(xué)觀察或居家隔離，在2020年2月28日前無法返回工作崗位的。第二種，納稅人的法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）、財務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員身在疫情影響嚴(yán)重暫停交通、限制出行的地區(qū)，在2020年2月28日前無法返回工作崗位的。第三種，納稅人按照生產(chǎn)、經(jīng)營地當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)要求，在2020年2月28日后才復(fù)工復(fù)產(chǎn)的。

 

da123：我在電子稅務(wù)局上看到有提示階段性減免養(yǎng)老事業(yè)和工商保險單位繳費政策,但是為什么在申報的時候看到的單位費率和繳費基數(shù)跟原來是一樣的?

廣州稅務(wù)馬世超總會計師：此次落實階段性減免企業(yè)社保費政策，稅務(wù)機關(guān)不調(diào)整用人單位的繳費費率和繳費基數(shù)，在申報環(huán)節(jié)，征收系統(tǒng)按照用人單位享受的減免類型自動計算，用人單位看到的應(yīng)繳費款是已經(jīng)享受減免政策后的金額。

 

妙手回鍋肉：按季申報的小規(guī)模納稅企業(yè)，現(xiàn)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號下調(diào)了征收率，請問如何進行增值稅納稅申報？

廣州稅務(wù)羅得力總審計師：2020年1-3月取得的銷售收入合計不超過30萬元的，則適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策，在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額” (或“未達起征點銷售額”)；2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人在進行納稅申報時應(yīng)將所屬期1-2月的銷售額與3月的銷售額分開核算，1-2月銷售額適用3%征收率計算應(yīng)納稅額，3月銷售額可減按1%征收率計算應(yīng)納稅額。銷售額適用減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。按照2020年13號公告免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

 

青青河邊草：我參加公司這個疫情的捐款，但贈的票據(jù)沒我名，只寫公司，我本人仲可以享受個稅扣除優(yōu)惠嗎？

廣州稅務(wù)馬世超總會計師：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，個人享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展符合稅前扣除的公益捐贈，員工可以憑注明了企業(yè)名稱的接收函或捐贈票據(jù)，以及員工明細(xì)單扣除。

 

噠噠安580：財稅2020年第10號公告明確對參加疫情防控工作的人員取得的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅，請問只能是以政府財政資金支付的臨時性工作補助和獎金才能享受免稅嗎？

廣州稅務(wù)羅得力總審計師：財稅2020年第10號公告沒有規(guī)定資金來源必須是財政性資金，只要是按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的臨時性工作補助和獎金都可以適用。其中：對參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的各級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；對參加疫情防控工作的其他人員取得的省級及省級以上政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時性工作補貼和獎金免征個人所得稅。

 

主持人：由于時間關(guān)系，今天在線交流就到這里。如果各位納稅人、繳費人還有其他問題，可以通過12366納稅服務(wù)熱線進行咨詢。

 

 

來源：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

編發(fā)：廣州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）