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上海稅務(wù)

居民境外所得抵免的若干問題

 

申稅小微，我想問問怎么計算居民境外所得應(yīng)納稅額？

這里面知識點可多呢，且聽申稅小微為您細(xì)細(xì)道來~

 

 

一、個人如何計算境外所得應(yīng)納稅額

 

 

1.綜合所得：與境內(nèi)所得合并計算應(yīng)納稅額。

2.經(jīng)營所得：與境內(nèi)所得合并計算應(yīng)納稅額，但境外經(jīng)營所得的虧損，不得抵減境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額。以后年度來源于同一國家（地區(qū)）的境外經(jīng)營所得可以按中國稅法彌補虧損。

3.分類所得（利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得）：分別單獨計算應(yīng)納稅額。

 

 

二、抵免限額如何計算

 

 

抵免限額依照國家來源，分別計算綜合所得、經(jīng)營所得及其他分類所得項目。

綜合所得抵免限額=境內(nèi)境外綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)境外綜合所得收入額合計

經(jīng)營所得抵免限額=境內(nèi)境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計

分類所得抵免限額=該分類所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額

上述匯總即為來源于該國（地區(qū)）所得的抵免限額。

 

注：已在境外繳納的個人所得稅稅額，可以在抵免限額內(nèi)進(jìn)行抵免。應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

 

 

三、抵免額的確認(rèn)

 

 

實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額低于抵免限額時，以實際繳納稅額作為抵免額進(jìn)行抵免。

實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額高于抵免限額時，在限額內(nèi)進(jìn)行抵免，超過部分可以在以后五個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

 

 

例：XXX在A國實際已繳稅款10萬，按我國計算的抵免限額為15萬：在B國實際已繳稅款12萬，按我國計算的抵免限額為10萬，可以抵免多少稅額？

A國可以抵免實際已繳10萬，B國可以抵免限額10萬，B國沒有抵減的2萬可以在以后五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

 

 

 

四、不可抵免境外所得稅額的情形

 

 

1.錯繳或錯征的境外所得稅稅額；

2.按稅收協(xié)定境外不應(yīng)征收的境外所得稅稅額；

3.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

4.在境外取得的返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/div>

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