近期，財政部、國家稅務總局先后出臺疫情防控重點生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策，疫情防控捐贈、生活服務業(yè)等行業(yè)免征增值稅政策，小規(guī)模納稅人3%征收率下調至1%政策（以下簡稱疫情防控增值稅優(yōu)惠政策），切實減輕納稅人稅費負擔，增強企業(yè)復工復產(chǎn)信心和動力。國家稅務總局湖南省稅務局編制疫情防控增值稅優(yōu)惠政策申報指南，供參考。

一、一般納稅人享受疫情防控增值稅免稅政策，應當如何填寫申報表？

答：1、在當期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第18欄、第19欄相關列次，填報免稅銷售額。

2、在《增值稅減免稅申報明細表》（以下簡稱減免稅表）中選擇對應的免稅代碼，填寫相關列次。減免稅表中享受疫情防控增值稅免稅政策的五項減免稅性質代碼如下：

0001120602納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅；

0001120603疫情防控期間，提供公共交通運輸服務取得的收入免征增值稅；

0001120604疫情防控期間，提供生活服務取得的收入免征增值稅

0001120605疫情防控期間，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅

0001120606支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈免征增值稅。

3、納稅人已申報抵扣的進項稅額中屬于免稅項目對應的進項稅額，應按照規(guī)定填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第14欄，作進項稅額轉出處理。

二、小規(guī)模納稅人享受疫情防控增值稅免稅政策，應當如何填寫申報表？

答：1、在當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡稱小規(guī)模納稅人申報表）第12欄“其他免稅銷售額”相關列次，填報免稅銷售額；第17欄“本期免稅額”相關列次，填報免稅額。

2、在減免稅表中選擇對應的免稅代碼，填寫相關列次。減免稅表中享受疫情防控增值稅免稅政策的五項減免稅性質代碼同上。

三、增值稅小規(guī)模納稅人降低征收率，應當如何填寫申報表？

答：1、增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；在辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在小規(guī)模納稅人申報表“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相關欄次。

2、增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額按3%計算的稅額填報到小規(guī)模納稅人申報表第13欄“本期應納稅額”。按該銷售額的2%計算的減征應納稅額填寫在小規(guī)模納稅人申報表第16欄“本期應納稅額減征額”及減免稅表減稅項目相應欄次。按該銷售額的1%計算的實際應納稅額填寫到小規(guī)模納稅人申報表第20欄“應納稅額合計”。

如某企業(yè)銷售貨物含稅銷售額101萬元，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額100萬元，填入小規(guī)模納稅人申報表第1欄、第2欄的“貨物及勞務”列，按3%計算的稅額3萬元填入第13欄“本期應納稅額”，按2%計算的減征額2萬元填入第16欄“本期應納稅額減征額”及減免稅表減稅項目相應欄次，按1%計算的實際應納稅額1萬元小規(guī)模納稅人申報表第20欄“應納稅額合計”。

四、一般納稅人符合疫情防控稅收優(yōu)惠政策增值稅政策相關規(guī)定，但在政策出臺前已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，并在辦理增值稅申報時，按照征稅項目進行申報并繳納了稅款，是否可以更正申報1月屬期申報表？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。更正申報時，應將2020年1月屬期應適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次；

2、在減免稅表中選擇對應的免稅代碼，填寫相關列次。減免稅表中享受疫情防控增值稅免稅政策的五項減免稅性質代碼同上。

五、一般納稅人符合疫情防控稅收優(yōu)惠政策增值稅政策相關規(guī)定，但在政策出臺前已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，并在辦理增值稅申報時，按照征稅項目進行申報并繳納了稅款，是否可以在2月屬期申報時進行調整？

答：1、根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。在辦理2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額（填為負數(shù)）。

在增值稅納稅申報表免稅欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。

2、在減免稅表中選擇對應的免稅代碼，填寫相關列次。減免稅表中享受疫情防控增值稅免稅政策的五項減免稅性質代碼同上。

六、納稅人享受疫情防控稅收優(yōu)惠政策，需要辦理備案手續(xù)嗎？

答：納稅人享受疫情防控稅收優(yōu)惠政策，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>