支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題分類解讀（個體工商戶）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-03-23
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支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題分類解讀（個體工商戶）
發(fā)布時間：2020-03-20
1.前期，我單位從境外進(jìn)口一批口罩、防護(hù)服醫(yī)用物資，為抗擊疫情，我們將上述物資捐贈給了疫情嚴(yán)重的幾個省民政廳，上述物資在進(jìn)口時已繳納了相應(yīng)的稅款，后續(xù)是否可以申請退稅?退稅申請時間截止到什么時候?
答：根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)，你單位在2020年1月1日至2020年3月31日期間進(jìn)口的物資可以申請辦理退稅。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù);已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。你單位應(yīng)在2020年9月日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
2.適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)文件免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠是否需要備案?如何填寫申報(bào)表?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第二條規(guī)定：納稅人按照8號公告和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱‘9號公告’)有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>
適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
3.我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述免稅優(yōu)惠。
4.我公司準(zhǔn)備2月底從境外進(jìn)口一批消毒用車，然后直接捐贈給我省民政廳用于抗擊疫情，進(jìn)口稅金額很大，對這一部分稅款國家能給減免嗎?
答：《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020年第6號，以下簡稱“6號公告”)規(guī)定，自2020年1月1日至3月31日，我國適度擴(kuò)大了《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的消毒用車等進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。你公司進(jìn)口并直接向省級民政部門捐贈消毒用車，符合6號公告的政策適用范圍，可以按規(guī)定申請免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
5.我集團(tuán)是一家綜合性集團(tuán)公司，下屬各公司分別經(jīng)營石油化工、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團(tuán)公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。
汽油屬于消費(fèi)稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團(tuán)公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會捐贈汽油。
6.我公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，生產(chǎn)了一批75度酒精，準(zhǔn)備捐給縣政府用于消毒防疫，請問可以享受消費(fèi)稅優(yōu)惠政策嗎?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱“9號公告”)規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕93號)規(guī)定，自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅。酒精不屬于消費(fèi)稅征收范圍，你公司生產(chǎn)的酒精無論是無償捐贈還是對外銷售都不需要繳納消費(fèi)稅。你公司向縣政府捐贈酒精用于消毒防疫，可以按照9號公告的規(guī)定享受增值稅及其附加的優(yōu)惠政策。
7.我公司是一家汽車廠，近日擬向湖北省幾家疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈一批中輕型商用客車用于防疫，請問如何享受消費(fèi)稅優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定享受消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的，自主進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)，填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次，無需辦理稅收優(yōu)惠備案，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｒ虼?，如你公司向定點(diǎn)醫(yī)院捐贈中輕型商用客車用于防疫，自主進(jìn)行消費(fèi)稅免稅申報(bào)即可享受免稅優(yōu)惠，不需要辦理免稅備案手續(xù)。需要提醒的是，你公司應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>
8.我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，今年1月底向市防疫指揮部捐贈了幾輛小汽車用于防疫指揮調(diào)度，2月初已按照征稅銷售額申報(bào)消費(fèi)稅，請問是否還可以享受消費(fèi)稅優(yōu)惠?后續(xù)應(yīng)該如何處理?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的有關(guān)捐贈稅收政策自2020年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定, 在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。因此，你公司1月份捐贈小汽車是可以享受消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的。對于2月納稅申報(bào)期已按照征稅銷售額申報(bào)消費(fèi)稅的情況，你公司可以選擇在2月納稅申報(bào)期更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。對于已征的應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款，你公司可以申請辦理退稅或者抵減以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。需要提醒的是，你公司進(jìn)行消費(fèi)稅免稅申報(bào)時，消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次均需填寫。
9.我公司是一家石化企業(yè)，近日將自產(chǎn)的一批汽油和柴油沒有通過公益性社會組織和當(dāng)?shù)卣栀?，而是直接捐給了我市幾家疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院，請問可以享受免征消費(fèi)稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。汽油、柴油屬于消費(fèi)稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。你公司將自產(chǎn)的汽油和柴油無償捐贈用于應(yīng)對疫情，無論是通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，還是直接向疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈，都是可以按規(guī)定享受免征消費(fèi)稅優(yōu)惠的。
10.我公司是一家石化企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控工作，今年1月底向市慈善總會捐贈了一批汽油，用于防疫車輛使用，2月5日已按照征稅銷售數(shù)量申報(bào)消費(fèi)稅，請問后續(xù)應(yīng)該如何處理?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的有關(guān)捐贈稅收政策自2020年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定, 在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。因此,你公司1月份捐贈汽油是可以享受消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的。對于2月納稅申報(bào)期已按照征稅銷售數(shù)量申報(bào)消費(fèi)稅的情況，你公司可以選擇在2月納稅申報(bào)期更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。如果應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款已繳納，你公司可以申請辦理退稅或者抵減以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。需要提醒的是，你公司進(jìn)行消費(fèi)稅免稅申報(bào)時，消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次均需填寫。
11.我是個體戶，可以免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)嗎?
答：如果您是以單位方式參保的個體戶，是可以參照中小微企業(yè)享受此次社保費(fèi)減免政策的，具體來說就是可以免征2-6月份的企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分;如果您是以個人身份參保的個體戶，則不能享受此次社保費(fèi)減免政策。
12.我是一家餐廳，受此次疫情影響，一直處于停業(yè)狀態(tài)，請問這期間我還需要繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?有沒有減免稅政策?
答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，納稅人持有房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時也規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定給予減免稅?？紤]到此次疫情對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營造成了一定影響，目前，絕大多數(shù)地區(qū)都已經(jīng)出臺了應(yīng)對疫情、支持企業(yè)發(fā)展的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果企業(yè)符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。
13.我是一家個體戶，疫情期間國家對個體戶有沒有什么房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面的優(yōu)惠政策?
答：今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定，鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，鼓勵出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。目前，各地已經(jīng)出臺或正在研究出臺相關(guān)規(guī)定。這一舉措有利于降低個體工商戶租金成本，促進(jìn)其復(fù)工復(fù)產(chǎn)。
14.單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，有哪些稅收優(yōu)惠?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
15.我是山東一家個體戶，現(xiàn)在想代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票，個人所得稅需要按多少比例預(yù)征?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第44號)規(guī)定，代開貨運(yùn)發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。
為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內(nèi)的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，暫不預(yù)征個人所得稅;對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅。
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