支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問題分類解讀（個人）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-03-23
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支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問題分類解讀（個人）
發(fā)布時間：2020-03-20
發(fā)布時間：2020-03-20
1.如果我們公司申請了社保費緩繳，那我個人的養(yǎng)老保險繳費記錄是連續(xù)計算還是就此中斷?
答：為了確保繳費人的社保權(quán)益，有關(guān)部門已經(jīng)明確，實施減免或緩繳政策，不影響繳費人社會保險權(quán)益。因此，在緩繳期間，您的繳費記錄會連續(xù)計算，您的權(quán)益不受影響。
2.我是湖北的企業(yè)，因為要防控疫情，所以員工現(xiàn)在還都在家里，沒辦法到稅務(wù)局了解最新社保政策，怎么辦?
答：目前，稅務(wù)總局和各省稅務(wù)局分別在門戶網(wǎng)站都開設(shè)了“階段性減免企業(yè)社保費”專欄，集中發(fā)布相關(guān)政策、解讀和操作問答。各省稅務(wù)局還會充分利用12366服務(wù)熱線以及微信、短信等方式及時解讀政策，講解操作，回答問題。這樣，即使足不出戶，也有各種渠道幫助您全面了解政策。我建議您可以先登陸稅務(wù)總局或湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站，查閱相關(guān)政策信息。
3.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體范圍?
答：財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二條涉及所得稅捐贈什么物品可以享受全額扣除政策的問題。根據(jù)2020年9號文件規(guī)定，企業(yè)和個人只要通過符合條件的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)捐贈，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，并且這些捐贈的用途是用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強(qiáng)調(diào)捐贈的用途，而不限制捐贈了什么物品和貨物。
4.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號文件第一條所稱“公益性社會組織”指什么?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條規(guī)定：9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
5.此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些亮點?
答：相較于現(xiàn)行政策，為鼓勵企業(yè)、個人等社會力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈，盡快戰(zhàn)勝疫情，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩個方面的突破。
第一個方面主要是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
第二個方面主要是突破了程序的限制?？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
6.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，是否可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第一條規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
7.企業(yè)和個人應(yīng)如何享受財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號文件規(guī)定的全額稅前扣除政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條規(guī)定：9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;其中，適用9號公告第二條規(guī)定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。
企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/span>
8.企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第二條規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
9.我單位和員工個人發(fā)生符合條件的捐贈，全額扣除時，應(yīng)納稅所得額不足以扣除，超過部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)?
答：企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時已全額扣除，不存在不足扣除問題。如果出現(xiàn)虧損的，可以按照規(guī)定虧損正常結(jié)轉(zhuǎn)。個人所得稅方面，在現(xiàn)行個人所得稅法政策體系框架下，尚無結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的相關(guān)規(guī)定。因此，個人捐贈是不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的。
10.相較于現(xiàn)行政策，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策有什么特點?
答：在此之前，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法和個人所得稅法對納稅人發(fā)生的公益慈善捐贈支出可以按照規(guī)定在所得稅前扣除。其中，企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門和公益性社會組織向公益慈善事業(yè)的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。個人通過縣級以上人民政府及其部門和公益性社會組織向公益慈善事業(yè)的捐贈，在納稅人申報的應(yīng)納稅所得額%以內(nèi)的部分，允許在個人所得稅前扣除。其中，國務(wù)院規(guī)定可以全額扣除的，從其規(guī)定，例如通過中華慈善總會等機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公益慈善事業(yè)捐贈，可以在個人所得稅前全額扣除。相比之下，此次出臺的政策有了兩個方面的突破。
第一個方面主要是突破了比例的限制。一方有難，八方支援!政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
第二個方面主要是突破了程序的限制。疫情就是命令，防控就是責(zé)任，生命重于泰山!考慮到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
11.疫情發(fā)生以來，各地就疫情開展的捐贈十分踴躍，請問此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些?
答：這次出臺的財稅2020年第9號公告規(guī)定，一是企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除;二是企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
12.財稅2020年第10號公告明確對參加疫情防控工作的人員取得的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅，請問只能是以政府財政資金支付的臨時性工作補助和獎金才能享受免稅嗎?
答：財稅2020年第10號公告沒有規(guī)定資金來源必須是財政性資金，只要是按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的臨時性工作補助和獎金都可以適用。其中：對參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的各級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅;對參加疫情防控工作的其他人員取得的省級及省級以上政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時性工作補貼和獎金免征個人所得稅。
13.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。那么，政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是否可以是鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級政府出臺的標(biāo)準(zhǔn)?對于其他人員必須是省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，才能比照執(zhí)行免征個人所得稅嗎?
答：按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
其中，參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者的確定的政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，包括各級政府出臺的標(biāo)準(zhǔn)。對于上述以外的其他參與疫情防控人員，應(yīng)按照省級及省級以上人民政府規(guī)定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
14.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號規(guī)定：單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。請問這個文件里的“藥品”、“醫(yī)療用品”、“防護(hù)用品”都包含什么內(nèi)容?
答：考慮到藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預(yù)防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品物資，如口罩、護(hù)目鏡、消毒液、手套、防護(hù)服等，都可以享受財稅2020年10號公告有關(guān)免稅的規(guī)定。
15.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號規(guī)定的關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收問題，涉及的征管、政策問題是否可以參照財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號執(zhí)行?如：單位員工把捐款給公司，由公司統(tǒng)一捐贈，個人怎么在計算個稅時候稅前扣除?
答：可以參照，本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
16.參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?
答：參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。
17.參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者如何享受政策?
答：參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。
18.參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金，是否可以免征個人所得稅?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
19.單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，是否需要繳納個人所得稅?
答：根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第二條規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
20.單位組織員工捐贈資金用來購買捐贈物品，直接捐贈給了承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，且醫(yī)院也開具了捐贈接收函，但是接收函上只注明了企業(yè)的名稱，員工是否可以憑借接收函和員工明細(xì)單進(jìn)行全額扣除?明細(xì)表填寫備注是否也需要注明直接捐贈?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，個人享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，員工可以憑只注明了企業(yè)的名稱的接收函和員工明細(xì)單扣除。明細(xì)表填寫備注需要注明直接捐贈。
21.對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。這種個人所得稅免征需要提供什么資料嗎?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線，其單位同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為切實減輕有關(guān)人員及其單位負(fù)擔(dān)，此次對上述人員取得的臨時性工作補助和獎金享受免征個人所得稅優(yōu)惠時，支付單位無需申報，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>
22.個人對新冠肺炎疫情的捐贈能稅前扣除么?怎么扣?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號，以下簡稱“財稅2020年第9號公告”)規(guī)定，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號，以下簡稱“財稅2019年第99號公告”)規(guī)定執(zhí)行?？鄢龝r，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得和經(jīng)營所得年度匯算清繳時辦理扣除。
23.個人取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅,請問是否可以免做個人所得稅納稅申報?
答：可以?？紤]到參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者正在疫情防治前線，其單位也同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為最大限度減輕醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者及其單位負(fù)擔(dān)，對這些人員取得的臨時性工作補助及獎金，單位免于辦理申報，僅需將支付人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>
24.個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個人所得稅稅前扣除?
答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的辦理，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行?？梢栽陬A(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。其中，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，在備注欄注明“直接捐贈”。
25.個人通過公益性社會組織向疫情防控的地區(qū)進(jìn)行了捐贈，由于公益性社會組織因故無法及時開具票據(jù)，但承諾過一段時間再給我開具票據(jù)，這樣情況我還能個稅扣除政策嗎?
答：可以，個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)執(zhí)行。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內(nèi)取得捐贈票據(jù)即可。
26.個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除么?怎么扣?
答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行。扣除時，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除。
27.個人直接捐贈給抗擊疫情定點防治醫(yī)院的醫(yī)療用品，醫(yī)院需要給個人開具接收函。接收函除了注明姓名、身份證號、物品名稱和數(shù)量等，還需要注明捐贈物資的價值嗎?如果醫(yī)院接收函未寫明金額，那么個人所得稅扣除時需要提供哪些證明材料才能夠全額扣除?
答：可留存購買醫(yī)療防護(hù)物資時的發(fā)票、購物小票等購買憑證。
28.個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品，如何申報扣除?
答：根據(jù)財稅2020年第9號公告規(guī)定，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”。
29.公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控，公益性社會組織沒有為每個人開具捐贈票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開具了捐贈票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行個稅稅前扣除嗎?
答：可以，個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
30.公益社會組織未能及時開具捐贈票據(jù)，我還能享受全額扣除政策嗎?
答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內(nèi)取得捐贈票據(jù)即可。
31.某省政府規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)療人員、防疫工作者、參與疫情防控人員發(fā)放補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)是300元，按稅法規(guī)定是免稅的。但是如果我們單位發(fā)給上述三類人員的補助與這個標(biāo)準(zhǔn)不是完全一致(大于或者小于這個標(biāo)準(zhǔn))，例如發(fā)放金額為400元或者100元，這種沒有按照政府規(guī)定發(fā)放的補助，能免征個人所得稅嗎?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
因此，對于上述人員實際取得臨時性補貼和獎金，在相應(yīng)級別政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，可以免征個人所得稅。
32.請問個人捐款給協(xié)會再給當(dāng)?shù)蒯t(yī)院來支持防疫工作，可以在個人所得稅前全額扣除嗎?
答：只要協(xié)會符合公益性社會組織的條件，那么個人通過該協(xié)會給當(dāng)?shù)蒯t(yī)院開展防治防疫工作的捐贈，可在個人所得稅前全額扣除。
33.請問我為疫情防控購買并捐贈的口罩、防護(hù)服等醫(yī)療物資，應(yīng)按照什么金額在個人所得稅稅前扣除?
答：本次疫情中個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號)執(zhí)行。財稅2019年第99號公告規(guī)定，捐贈口罩、防護(hù)服等物資的，應(yīng)按照市場價格確定捐贈額。具體到本次疫情捐贈來說，如果您購買物資的時間與捐贈的時間很接近，那么市場價格就是購買商品價格，也就是購買小票或購買發(fā)票上注明的商品價格。
34.為支持抗擊疫情防控我通過某個基金會進(jìn)行了捐贈，但對方表示由于捐贈者太多捐贈票據(jù)已用完，答應(yīng)領(lǐng)來新票據(jù)后再給我開具，在這種情況下我還能享受捐贈全額扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎?
答：可以。本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，應(yīng)按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號)執(zhí)行。為保障個人捐贈能夠及時有效扣除，財稅2019年第99號公告規(guī)定，如果個人不能及時取得捐贈票據(jù)的，可暫憑捐贈銀行支付憑證扣除，在捐贈90日內(nèi)及時取得捐贈票據(jù)即可。
35.我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈支出，能在3月份發(fā)放工資時能全額扣除嗎?怎么辦扣除?
答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受捐贈扣除政策。為便于個人在領(lǐng)取工資時享受扣除政策，建議捐贈人拿到捐贈票據(jù)后，及時將捐贈票據(jù)提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計算工資薪金所得個人所得稅時進(jìn)行捐贈扣除?？劾U義務(wù)人為個人辦理捐贈扣除時，隨扣繳申報一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》，相關(guān)捐贈票據(jù)由個人留存?zhèn)洳椤?/span>
36.我參與企業(yè)統(tǒng)一組織捐款，捐贈票據(jù)上只有企業(yè)名字沒有我的名字，還能享受政策嗎?
答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
37.我公司員工為此次疫情進(jìn)行捐贈可以全額扣除，但是當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，還是可以等到匯算清繳時繼續(xù)扣除?
答：根據(jù)財稅2019年第99號公告第三條第(一)項規(guī)定，居民個人在當(dāng)期一個項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。同時，綜合財稅2019年第99號公告第四、五、六條規(guī)定，居民個人發(fā)生公益捐贈支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。
因此，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營所得匯算清繳時扣除。
38.我購買并捐贈的口罩防護(hù)服等醫(yī)療物資，按照什么金額在計算個人所得稅時扣除?
答：個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)執(zhí)行。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，捐贈口罩、防護(hù)服等物資的，應(yīng)按照市場價格確定捐贈額，享受稅前扣除政策。同時,根據(jù)公益捐贈的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈的公益性社會組織會按照相應(yīng)的辦法確認(rèn)捐贈物資的市場價格。如，在個人購買物資的時間與實際捐贈的時間很接近的情況下，公益性社會組織會按照購買價格確定物資市場價格。需要說明的是這個市場價格會取得捐贈者的確認(rèn)。因此，捐贈者可以按照與公益性社會組織確認(rèn)的物資市場價格確定捐贈額。
39.我捐贈的金額很大，當(dāng)月未扣完的捐贈額能否在下個月工資繼續(xù)扣除?
答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，居民個人在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。如，黃女士3月份防疫捐贈出1.5萬元，截止3月累計應(yīng)納稅所得額為1萬元，那么黃女士在3月可稅前扣除1萬元捐贈，剩余0.5萬元可在4月發(fā)放工資時繼續(xù)扣除。
40.我捐贈了疫情物資，可以全額扣除，那么必須在捐贈當(dāng)月扣除嗎?可不可以在以后月份進(jìn)行補扣?
答：根據(jù)財稅2019年第99號公告第三條第(一)項規(guī)定，居民個人在當(dāng)期一個項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。同時，綜合財稅2019年第99號公告第四、五、六條規(guī)定，居民個人發(fā)生公益捐贈支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。
因此，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營所得匯算清繳時扣除。
41.我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，能否按照捐贈票據(jù)上的金額填寫扣除金額?
答：通常情況下，在稅前扣除的捐贈金額為捐贈票據(jù)上注明的金額。但在一些特殊情況下，比如員工收入來源較多，一筆捐贈支出需在不同所得項目中扣除的，需要員工自己確定在工資薪金中扣除的捐贈額。因此，建議公司為其員工在工資薪金所得扣除捐贈時，及時向員工了解其在工資薪金中扣除的捐贈額。
42.我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，如何填報相關(guān)表格?
答：扣繳義務(wù)人通過紙質(zhì)申報表辦理扣繳申報的，在《個人所得稅扣繳申報表》第32列“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”填寫本期準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈額，并在《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》如實填寫納稅人的捐贈信息和扣除信息。扣繳義務(wù)人通過扣繳客戶端辦理扣繳申報的，以正常工資薪金所得申報為例，在【收入及減除填寫界面】的“本期其他--準(zhǔn)予扣除的捐贈額”填寫本期準(zhǔn)予扣除的捐贈額，在計算稅款后，在【附表填寫界面】選擇《準(zhǔn)予扣除的捐贈附表》，如實填寫納稅人的捐贈信息和扣除信息。
43.我是公司的財務(wù)人員，在為員工辦理捐贈個人所得稅稅前扣除時，需要員工提供哪些資料?
答：公司員工需區(qū)分不同的情形，向其單位提供捐贈憑證的復(fù)印件。一是員工通過公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈的。公司需要其員工提供捐贈票據(jù)的復(fù)印件辦理扣除，其中捐贈票據(jù)是指由財政部門統(tǒng)一印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》，并加蓋接受捐贈單位的印章。對于員工未能及時提供捐贈票據(jù)的情況，公司可暫以其員工的微信支付記錄、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、捐贈證書等捐贈轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(手機(jī)截圖)辦理扣除，同時注意告知其員工需在捐贈的90日內(nèi)及時補充提供正式的捐贈票據(jù)。二是機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工捐贈的。公司憑公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈接收函,以及員工明細(xì)單辦理扣除。
44.我是一名社區(qū)工作人員，需要及時關(guān)注社區(qū)內(nèi)確診病例疑和似病例情況，為保障我們的安全，單位為我們發(fā)放了護(hù)目鏡、口罩、消毒液、防護(hù)服等防護(hù)用品，請問這些防護(hù)用品需要繳納個稅嗎?
答：目前，大部分企業(yè)已陸續(xù)開始復(fù)工復(fù)產(chǎn)，為了保障員工的工作和生活安全，部分單位為員工發(fā)放了預(yù)防新冠肺炎的基本防護(hù)用品。為支持新冠肺炎疫情防控工作，財稅2020年10號公告明確規(guī)定，對單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
45.我想問一下個人捐贈扣除問題。我直接捐給醫(yī)院的口罩可以稅前扣除么?如果可以扣除，我該怎么辦?
答：根據(jù)財稅2020年第9號公告規(guī)定，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”。
46.現(xiàn)金捐贈及口罩、防護(hù)服等物資捐贈，應(yīng)該如何確定捐贈金額?
答：按照財稅2019年第99號公告規(guī)定，捐贈現(xiàn)金的按照實際捐贈金額確定捐贈額;捐贈口罩、防護(hù)服等防疫物資的按照市場價格確定捐贈額。其中，市場價格將由公益性社會組織按照捐贈相關(guān)制度規(guī)定的辦法評估，并經(jīng)捐贈人確認(rèn)同意后確定。通常情況下，如果個人購買口罩、防護(hù)服的時間與實際捐贈時間很接近，那么公益性社會組織一般會按照購買價格確定市場價格。
47.疫情防控期間，如果個人所得稅申請了延期申報或延期繳納稅款，在員工的個人所得稅納稅記錄上會體現(xiàn)延期等字樣嗎?
答：申請延期申報或延期繳納稅款后，個人所得稅納稅記錄上顯示的是實際申報日期和入(退)庫日期，也就是延期后實際申報和入庫的日期，不顯示延期等字樣。
48.疫情防控期間，為進(jìn)一步加強(qiáng)對醫(yī)務(wù)人員的支持保障，國家發(fā)布了《中央應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于全面落實進(jìn)一步保護(hù)關(guān)心愛護(hù)醫(yī)務(wù)人員若干措施的通知》(國發(fā)明電〔2020〕5號)，明確提出要提高疫情防治人員薪酬待遇，請問這些待遇是否可以享受免征個人所得稅的政策?
答：為應(yīng)對新冠肺炎疫情、支持醫(yī)務(wù)人員等疫情防治防控人員投身救治防護(hù)工作，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號，以下簡稱10號文件)，明確規(guī)定“對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。”
按照《中央應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于全面落實進(jìn)一步保護(hù)關(guān)心愛護(hù)醫(yī)務(wù)人員若干措施的通知》(國發(fā)明電〔2020〕5號)的規(guī)定，在疫情防控期間，對于疫情防治人員取得的臨時性工作補助、衛(wèi)生防疫津貼和核增的一次性績效工資，可以按照10號文件規(guī)定享受免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。
49.這次參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的補助征稅么?
答：為支持新冠肺炎疫情防控工作，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。其中，政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
50.這次省政府規(guī)定的對參與疫情防控的人員的臨時性工作補助，征稅嗎?
答：這次為支持新冠肺炎疫情防控工作，對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，同樣免征個人所得稅。
51.疫情期間，請問怎么辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免?
答：為有力有序有效做好疫情防控，方便納稅人辦稅，疫情期間，稅務(wù)部門聚焦“非接觸式”辦稅要添力，全面推行涉稅涉費事項網(wǎng)上辦、自助辦、便捷辦，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均開通了涉稅事項網(wǎng)上辦理，納稅人可以更便利、更安全地申請辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用減免稅。減免稅辦理的具體事項可以咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
52.我是一家寫字樓的業(yè)主，每月租金收入約5萬元。疫情期間，我為租戶減免了租金。按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定，我可以在4月征期(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按季申報)時申報享受免征2個月房產(chǎn)稅優(yōu)惠。請問4月我申報房產(chǎn)稅時應(yīng)納稅額如何計算?
答：根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納。您每月應(yīng)納稅額=5萬*12%=0.6萬元。正常情況下，您每季申報時應(yīng)納稅額為0.6*3=1.8萬元。由于您今年可以享受免征2個月房產(chǎn)稅優(yōu)惠，免征稅額為0.6*2=1.2萬元。因此，今年4月您申報房產(chǎn)稅時，應(yīng)納稅額=1.8-1.2=0.6萬元。
53.我在當(dāng)月發(fā)生疫情相關(guān)的捐贈，可不可以選擇捐贈當(dāng)月先不扣除，等以后自主選擇相關(guān)月份再扣除?
答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，納稅人的捐贈可以在當(dāng)月的分類所得中扣除，以及在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除捐贈的，可以選擇當(dāng)年的以后月份扣除。在分類所得中扣除捐贈的，則不可以選擇到以后的月份扣除。
54.我當(dāng)月捐贈了疫情物資，可以全額扣除，經(jīng)過咨詢我明白了，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如果下月還是不足以扣除，可以繼續(xù)在以后月份依次扣除直至12月?例如，我3月捐贈，但是3月、4月都不足以扣除，可以繼續(xù)依次結(jié)轉(zhuǎn)至5月、6月甚至12月的綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除嗎?
答：可以，根據(jù)財稅2019年第99號公告第三條規(guī)定，居民個人在當(dāng)期一個項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。同時，綜合財稅2019年第99號公告第四、五、六條規(guī)定，居民個人發(fā)生公益捐贈支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。
因此，當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除的，可以根據(jù)實際情況一直依次結(jié)轉(zhuǎn)至以后月份綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除直至匯算清繳扣除。匯算清繳仍然扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
55.我針對此次疫情捐了款，但是我是把錢給了深圳一家公司，該公司直接采購防疫物資捐贈給金銀潭醫(yī)院，但是我不是這家公司的員工，那我捐款的金額還可以在個人所得稅稅前扣除嗎?
答：本次防疫捐贈全額扣除范圍包括兩個方面：一是個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，可以享受防疫捐贈全額扣除政策;二是個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，捐贈用于新冠肺炎疫情的物品，可以享受防疫捐贈全額扣除政策。
根據(jù)上述政策規(guī)定，個人通過企業(yè)進(jìn)行的捐贈，不能在稅前扣除。
56.我是外地戶口，孩子入學(xué)條件是家長要在工作地連續(xù)繳納社保滿3年，這次減免企業(yè)社保費，我個人社保繳費會中斷么?
答：此次階段性減免企業(yè)社保費，只針對單位繳納部分，企業(yè)仍應(yīng)依法履行代扣代繳個人繳費的義務(wù)。同時，為確保繳費人的社保權(quán)益，有關(guān)部門也已經(jīng)明確，實施減免或緩繳政策，不影響繳費人社會保險權(quán)益。因此，您的繳費記錄會連續(xù)計算，您的權(quán)益不受影響。
57.靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險?
答：此次階段性減免社保費政策針對的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對象。
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